Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчет по страховым взносам с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вместо расчёта 4-ФСС и форм СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, СЗВ-ТД появится единая форма сведений, ЕФС-1. Несмотря на то что форма единая, для входящих в её состав данных предусмотрены разные сроки представления. Поэтому форму ЕФС-1 нужно будет сдавать по состоянию на определённую дату, заполняя в ней соответствующие разделы.
Что ещё меняется в отчётности по взносам из-за объединения фондов
Для разделов и подразделов сохраняется прежняя периодичность сдачи:
Подраздел 1.1 (СЗВ-ТД):
- при приёме на работу, увольнении, приостановлении и возобновлении трудового договора, заключении и расторжении договора ГПХ — не позднее следующего рабочего дня;
- при переводе, переименовании, установлении (присвоении), запрете занимать должность — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным.
Основные моменты в Разделе 3
Третий раздел заполните на каждое застрахованное лицо. К ним относятся работающие по трудовым договорам, получавшие выплаты по ГПХ, руководитель компании.
Не заполняйте поле 010 в шапке раздела: эта графа предназначена для аннулирования ранее представленных сведений по физлицу, а также при корректировке данных по строкам 020–060 – для уточнения РСВ.
Заполните два подраздела:
- 3.1 с персональными данными по сотруднику: фамилия, имя и отчество, дата рождения, сведения о гражданстве, паспортные данные, номера СНИЛС и ИНН;
- 3.2 – данные о доходах, облагаемых страховыми взносами по основному и дополнительному тарифу. Суммы отражают за IV квартал 2021 года. Для случаев, когда сотрудник уволился в I, II или III квартале и не получал доходов после увольнения в IV квартале, учтите его выплаты и взносы только в первом разделе с приложениями. В третий раздел РСВ за IV квартал такого сотрудника не включайте.
За опоздание со сдачей РСВ работодателю придется заплатить штраф – 5% от суммы взносов к уплате из «просроченного» отчета за каждый месяц просрочки, даже неполный, но максимум 30% от суммы взносов и минимум 1 тысячу рублей (п. 1 ст.119 НК РФ).
Наказывают штрафом и тех, кто опоздал представить «нулевой» отчет.
Кроме того, если расчет не отправить в течение 10 дней после окончания срока сдачи, то ИФНС имеет право приостановить операции по счетам.
Ответственность по ст. 119 НК РФ может наступить, даже если расчет сдать в положенные сроки, но при этом допустить в нем ошибки или предоставить недостоверные сведения.
Если вы обнаружите их самостоятельно, можно сдать уточненный вариант.
Вопросы по сдаче нулевого расчета
У нас числятся работники, но в отчетном периоде выплаты не производились. Как заполнить РСВ?
В таком случае нужно заполнить Раздел 1 и по сотрудникам — Подраздел 3.1. В Подразделе 3.2 нулевые суммы выплат указывать не нужно, в противном случае возникнет ошибка при проверке формы перед отправкой.
Физическим лицом был нанят подсобный работник по дому. Нужно ли сдавать нулевую РСВ? И какой код тарифа выбрать?
Если гражданин нанимает работников, то он должен уплачивать за них страховые взносы и подавать РСВ. Физические лица не имеют права применять льготный тариф, поэтому при заполнении расчета следует указать код тарифа «01» и код категории «НР». Расчет может быть нулевым только в том случае, если выплаты нанятому улицу не производились.
Работа организации имеет сезонный характер, и персонал нанимается во 2 квартале. Соответственно, в 1 квартале не было ни сотрудников, ни выплат. Нужно ли подавать РСВ за 1 квартал?
Да, обязательно (письмо Минфин от 24.03.2017 03-15-07/17273). В такой ситуации подается нулевой расчет, в котором заполняется Титульный лист, Раздел 1, Приложение 1 с Подразделами 1.1 и 1.2, Приложение 2.
При этом в Контур.Экстерн важно соблюсти следующие правила:
- в Приложении 1 обязательно должен быть указан код тарифа;
- в Приложении 2 — признак выплат.
Без этого форма перед отправкой не пройдет проверку.
В организации не ведется деятельность, не осуществляются выплаты физлицам. Нужно ли при сдаче нулевого РСВ заполнять в Контур.Экстерн Раздел 3?
Нет, при подаче РСВ через Контур.Экстерн в Раздел 3 такой ситуации вообще заходить не нужно.
В каком порядке заполнять РСВ за первый отчетный период 2022 года
Начинать следует с заполнения титульного листа. Здесь указываются общие сведения о работодателе.
Название работодателя необходимо прописать без сокращений, полностью.
Коды для заполнения поля о месте учета можно выбрать из Приложения к правилам оформления расчета РСВ.
Контактный телефон указывается в формате «8» пробел, затем код пробел и номер.
При сдаче расчета на бумажных носителях в ячейках, которые оказались незаполненными, поставьте прочерк.
Данные о том, кто сдает отчет, укажите в нижней левой части странички титула.
| Код | Значение | Данные о плательщике | |
| Юридическое лицо | Глава КФХ, ИП, физическое лицо, не ИП | ||
| 1 | Плательщик взносов сдает расчет | Указать полностью фамилию, имя и отчество первого лица организации
Руководитель должен поставить свою подпись |
Там, где предусмотрена подпись, ее ставят вышеперечисленные лица, сдающие расчет |
| На кого возложены полномочия по сдаче расчета | |||
| Юридическое лицо | Физическое лицо | ||
| 2 | Расчет сдает представитель плательщика страховых взносов | Вносятся в се данные, которые касаются уполномоченного лица | |
| Необходимо указать реквизиты и название документа, который подтверждает полномочия представителя. Копию самого документа надо приложить к сдаваемому расчету. |
Раздел под номером 3 должен быть заполнен на каждого сотрудника отдельно. В соответствии с условиями нашего примера ООО «Улыбка» бухгалтер должен заполнить 2 третьих раздела.
Кто и в каких случаях сдает нулевой РСВ в 2022 году.
РСВ — отчет работодателя, посвященный исчислению страховых взносов на доходы, выплачиваемые наемным работникам. Сдавать его требуется в обязательном порядке даже тогда, когда поля, отведенные в основных разделах для начисленных доходов и взносов, заполнять нечем, т. е. нет для этого данных. Такую ситуацию можно охарактеризовать как «финансово-хозяйственная деятельность не велась, зарплата не начислялась и не выплачивалась». Сдавая нулевой РСВ, работодатель дает понять налоговому органу, что в отношении начисления страховых взносов у него сложилось именно такое положение.
Когда в реальности оно может возникать? Например:
- при временной приостановке деятельности;
- сезонно возникающей загруженности;
- еще фактически не начатой работе недавно зарегистрировавшегося будущего плательщика взносов;
- уже завершившейся деятельности подлежащего дальнейшей ликвидации работодателя.
Полностью нулевым (т. е. с нулями во всех полях, отвечающих цифровым показателям начислений) отчет (в течение года составляемый нарастающим итогом) будет только тогда, когда деятельность на начало года отсутствует. Из-за этого наиболее часто создаваемым с нулевыми данными оказывается РСВ, формируемый за 1 квартал. Появление данных в более поздних периодах года автоматически переводит отчет в разряд ненулевых.
Формировать и подавать нулевку в текущем году при отсутствии контролируемых показателей приходится экономическим субъектам, которые платят физическим лицам за работу в своих интересах. К таким плательщикам с точки зрения нулевого расчета по страховым взносам в 2022 году относятся:
- юридические лица, в том числе фирмы, компании, учреждения и предприятия;
- индивидуальные предприниматели, официально наделенные этим статусом;
- частнопрактикующие лица, открывшие, имеющие и ведущие собственную прибыльную или убыточную частную практику, прежде всего — известные адвокаты и коммерческие нотариусы;
- главы фермерских крестьянских хозяйств.
Данные в отчете формируют отсутствующие вознаграждения в денежном или натуральном виде, которые не получили граждане нашей страны или других иностранных государств от отчитывающегося лица. Подобными получателями платежей и ценностей в нулевке могут выступать:
- Наемные работники, трудоустроенные по трудовым договорам и полностью зачисленные в штат.
- Подрядчики, взявшиеся выполнить заранее определенную работу.
- Исполнители, оказывающие полезные услуги.
- Обладатели исключительного права на объект интеллектуальной собственности, передающие это право отчитывающемуся лицу по лицензии или навсегда.
Как заполняется строка 030 в разделе 1 расчета по взносам
В первом разделе отчета отражается информация по всем видам страховых взносов: ОПС, ОМС, ОСС как основные, так и дополнительные начисления. Показатели в строке 030 сводные, которые нужно оплатить в отчетном периоде в части пенсионного обеспечения. Их расшифровка по каждому месяцу последнего квартала отдельно приводится в строках 031-033 в рублях и копейках.
Следует уточнить, что в этом блоке сумма взносов сроки 030 включает в себя сведения с начала года, за который составляется отчет. Итак, если страхователь формирует отчет за полугодие, то 030 строка покажет контролерам общую сумму начисленных взносов к оплате за период с января по июнь текущего года.
Сам 1 раздел включает в себя подразделы 1.1 и 1.2, 1.3, 1.4: для отражения налоговой базы в части обязательного пенсионного и медицинского страхования. В части приложения 1.1 вписываются сводные данные по начисленным доходам, которые признаются объектом обложения страховыми взносами на пенсионное обеспечение.
При этом в отчете присутствует детализация начислений: за каждый месяц в отчетном квартале, общие сведения за квартал; итоговая сумма с начала года.
Обобщенные и помесячные сведения по начислениям в пользу наемных работников и страховые взносы, направленные на медицинское страхование аккумулируются в подразделе 1.2.
Однако, следует помнить, что в состав начислений, которые отражаются в 030 сроке первого раздела отчета, не нужно включать те выплаты, которые не облагаются страховыми взносами: материальная выгода, займы, проценты или дивиденды. Так как они не формируют объект налогообложения.
Подразделы 1.3 и 1.4 также содержат сведения о начислениях выплат в пользу сотрудников нарастающим итогом и формируют налоговую базу для определения взносов на ОПС и ОМС по дополнительному тарифу. Эти подразделы предназначены для налогоплательщиков, которые осуществляют выплаты сотрудникам, работавшим в тяжелых условиях (северные), а также в отношении физических лиц перечисленных в .
Но, для приложений с нумерацией 1.3 и 1.4 сведения, которые отражаются в сроке 030, есть отличие. В этом случае в строку включаются суммы, которые налогообложению не подлежат.
Важно! Это требование не относится к таким начислениям как компенсации по листу нетрудоспособности (первые три дня), детские пособия и т.п. должны быть включены в сумму по строке 030 первого раздела.
Состав расчета по страховым взносам за 2 квартал 2021 года
Форма расчета состоит из титульного листа и трех разделов. Но заполнять бланк надо не весь, а только по разделам в зависимости от того, кто сдает отчетность и какие выплаты получили работники. Кто и какой раздел должен сдавать, поможет разобраться таблица.
| Лист (раздел) | Кто заполняет |
| Титульный лист | Все |
| Раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2, приложения 1 и 2 к разделу 1, раздел 3 | Все организации и предприниматели, которые начисляют выплаты физлицам |
| Раздел 2 и приложение 1 к разделу 2 | Главы крестьянских фермерских хозяйств (только в расчетах за год, в РСВ за отчетные периоды заполнять не нужно) |
| Подразделы 1.3.1, 1.3.2 приложения 1 к разделу 1 | Организации и предприниматели, которые начисляют пенсионные взносы по дополнительным тарифам |
| Приложения 5–7 к разделу 1 | Организации и предприниматели, которые применяют пониженные тарифы |
| Приложение 8 к разделу 1 | Организации и предприниматели, которые начисляют выплаты иностранцам или лицам без гражданства, временно пребывающим в России |
| Приложение 9 к разделу 1 | Организации и предприниматели, выплачивающие доходы студентам, которые работали в студотрядах |
| Приложения 3 и 4 к разделу 1 | Организации и предприниматели, которые выплачивали страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию. То есть выдавали больничные пособия, детские пособия и т. д. |
Если компания запуталась, как подготовить отчет, можно использовать контрольные соотношения. Их ФНС опубликовала в письме от 29.12.17 № ГД-4-11/27043@. Также учитывайте, что если каких-то показателей количества или суммы нет, то пишите в полях ноль – «0». А в остальных случаях ставьте прочерки «-». Можете ничего не ставить, если заполняется расчет по страховым взносам на компьютере.
Отрицательных значений в расчете быть не должно. Сумма на лицевом счете застрахованного лица не может быть меньше нуля. Отчет с отрицательными значениями инспекторы не примут (письма ФНС от 23.08.2017 № БС-4-11/16751 и от 24.08.2017 № БС-4-11/16793).
Кроме того, не забывайте, что даже если в компании числится один учредитель-директор, либо организация приостановила деятельность или нет никаких выплат в течение всего квартал, то надо сдать нулевой расчет по страховым взносам за 2 квартал 2021 года (письмо ФНС России от 12.04.17 № БС-4-11/6940@). Включите в него титульный лист, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1, приложение 2 к разделу 1, раздел 3 с данными на руководителя организации.
Когда и куда сдавать расчет по страховым взносам
РСВ — квартальный отчет в налоговую инспекцию. Сдавайте расчет не позднее 30 числа месяца, который идет за отчетным периодом. Отчетные периоды по страховым взносам — это квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год. Расчет, который мы сдаем, включает показатели с начала года по конец отчетного квартала. То есть РСВ за второй квартал включает данные за полгода, а за третий квартал — данные за 9 месяцев 2021. Сроки сдачи расчета следующие:
- за 4 квартал (2020 год) — 1 февраля 2021.
- за 1 квартал — 30 апреля 2021;
- за 2 квартал (полугодие) — 30 июля 2021;
- за 3 квартал (9 месяцев) — 1 ноября 2021;
- за 4 квартал (2021 год) — 31 января 2021.
В случае, когда день сдачи выпадает на выходной или праздник, срок переносится на следующий ближайший рабочий день. Это можно увидеть на примере отчета за 2021 год. Срок сдачи 30 января приходится на субботу, поэтому дата откладывается до понедельника — 1 февраля.
Днем сдачи расчета считается день, в который вы передали налоговому инспектору отчет и получили печать о приеме на втором экземпляре. При отправке почтой — день, когда почта приняла пакет и проштамповала его. При отправке средствами телекоммуникации — день, когда ваш оператор ТКС зафиксировал отправку расчета.
Индивидуальные предприниматели и прочие физлица сдают расчеты в налоговую по месту жительства. Организации и обособленные подразделения, которые выплачивают зарплату сотрудникам или исполнителям, отчитываются по месту своего нахождения.
Как заполнить отчет РСВ: пошаговая инструкция
Бланк достаточно объемный, поэтому рассмотрим заполнение расчета по шагам. Обратите внимание, что порядок заполнения расчета по страховым взносам в 2021 году изменился. Это связано с переходом на прямые выплаты по больничным из ФСС. Теперь работодатели-страхователи в приложении 2 к разделу 1 указывают сумму страховых взносов ВНиМ, с учетом:
- стр. 070 «Произведено расходов на выплату страхового обеспечения» заполнять не надо;
- стр. 080 «Возмещено ФСС расходов на выплату страхового обеспечения» заполняют, только если страхователь получал от ФСС возмещение расходов за периоды, истекшие до 01.01.2021;
- в стр. 090 «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате (сумма превышения произведенных расходов над исчисленными страховыми взносами)» не указывают признак «2», так как он означает превышение произведенных расходов над исчисленными страховыми взносами.
Кто и в какие сроки предоставляет отчет
Как было сказано ранее, единый расчет по страховым взносам нужно подавать даже если движений в организации не было. То есть предоставляется пустой бланк или нулевой отчет.
Сдавать его требуется организациям любой организационной формы и частным предпринимателям, применяющие наемных сотрудников. Однако, если ИП не регистрировался в ПФР как работодатель (об этом статусе выдается специальное уведомление с регистрационным номером), то ему не понадобится сдавать даже пустой отчет.
Остальным страхователям фискальные службы определили 30 календарных дней для сдачи отчетности. Это значит, что до 30 числа месяца, который наступил по окончании расчетного квартала, требуется выполнить обязательство.
А именно:
- за 1 квартал до 30 апреля;
- за 2 квартал до 30 июля;
- за 3 квартал до 30 октября;
- за 4 квартал до 30 января.
Всех работодателей, которые не уложатся в указанные сроки, контролеры штрафуют на сумму равную 5% от начисленных страховых взносов, но не менее 1 000 рублей. За опоздание или несдачу нулевого отчета размер взыскания будет минимальный. Максимально возможный штраф, который предусмотрен законом, равен 30% от всех начисленных взносов за определенный расчетный период.
Ответственность за несвоевременную сдачу и ошибки
Если организация или ИП несвоевременно направит РСВ в ИФНС, ей грозит штраф по статье 119 НК РФ. Его размер составляет 5 % от суммы страховых взносов, не уплаченных своевременно на основании данных предоставленного расчета. Максимальный штраф составляет 30 % от суммы взносов. Если недоплаты нет, работодателя, который опоздал с отчетностью, все равно оштрафуют на 1000 рублей. Кроме того, если расчет не будет предоставлен в течение 10 дней после установленного срока, в соответствии с новой редакцией статьи 76 НК РФ, налоговики имеют право заблокировать операции по банковскому счету организации-плательщика.
Также ответственность в этом случае будут нести должностные лица организации-страхователя, как правило, директор. По нормам статьи 15.5 КоАП РФ в этом случае предусмотрено вынесение предупреждения или административный штраф в размере от 300 до 500 рублей.
Фиксированные взносы для ИП в 2021 году: сколько придется платить
В наступающем году бухгалтерам более не потребуется подавать отдельные данные о среднем числе сотрудников предприятия. Соответственно принятым корректировкам, отныне эта информация отражаются в РСВ. На титульной странице Расчёта появляется отдельная графа, в которой необходимо указывать среднесписочное число служащих за истёкший год.
Специально для фирм, занятых в IT-сфере, появляется приложение 5.1. Оно предназначается для расчётов соответствия условиям применения сниженного тарифа страховых взносов налогоплательщиками, указанными в пп.3 п.1. ст. №427 НКРФ. Данное приложение введено в связи с произошедшим понижением ставок до 7,6%, вместо применяемых ранее 14%.
Бухгалтерия IT-компаний должна заполнять новое приложение сведениями из раздела №1 РСВ с отчётного периода за I кв. 2021г. В отчётности за 2021г. заполнять данное приложение не потребуется.
РСВ в 2021 году: новая форма и правила заполнения
При заполнении Приложений 1 и 2 к Разделу 1 РСВ проектировщики и разработчики изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции будут указывать код тарифа «22».
При заполнении Раздела 3 с I квартала 2021 года им следует применять соответствующие коды категорий застрахованных лиц из приложения № 7:
- ЭКБ — физлица, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы;
- ВЖЭК — застрахованные в системе ОПС лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие на территории РФ. Сюда же относятся временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы;
- ВПЭК — иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие на территории РФ, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы.
Елена Кулакова, эксперт по персучёту и страховым взносам
Требуется пользоваться новой формой с отдельным обозначением – КНД 1151111. Заполнение формы идёт по всем работникам. Документ содержит следующие виды информации:
- Личные данные по всем лицам, которые были застрахованы. Нужны адреса, где они проживают и зарегистрированы, ИНН.
- Сведения относительно того, кто выступает в роли плательщика страховых взносов. Эта разновидность платежей считается отдельно.
- Описание тех же обязательств, только для КФХ.
- Описание физического лица, у которого нет статуса индивидуального предпринимателя. Его должны вносить все, кто работает на текущем рынке.
Раньше такие расчёты опирались только на информацию относительно прибыли. Сейчас речь о полученном доходе. Главное – не перепутать понятия друг с другом. К доходам можно отнести следующие разновидности поступлений в зависимости от выбранных режимов налогообложения:
- Сумма прибыли, действующая на основе соответствующего документа, когда применяют патентную систему. Все поступления опираются на имеющееся документальное оформление.
- При ЕНВД суммируют доход, ранее вменённый за год. Показатели из строк 100 складывают за последние несколько отчётных периодов.
- При УСН в сумму включают и так называемую внереализационную прибыль. Например, когда поступают платежи за аренду помещений. Такие показатели запрещено уменьшать на сумму затрат. Это касается и случаев с применением соответствующего режима. Такая схема не применяется только в случае с социальными платежами.
- Для ОСНО учитывают всё, что входит в стандартные документы.
Если есть единственный учредитель – то он считается и генеральным директором. Именно он получает зарплату вместе с другими формами вознаграждения. И в этом случае он числится в системе обязательного страхования. Данные работникам ФНС всё равно передаются, пусть в минимальном виде.
Важно! В документе заполняются все строки, просто получателем расчёта будет только один человек.
При оформлении нулевых расчётов заполнению подлежат следующие компоненты:
- Титульный лист.
- Первый раздел, где свои данные описывает компания-плательщик страховых взносов.
- Второе приложение.
- Третий раздел.
Во всех строках указывают цифру 0, когда числовые показатели отсутствуют.
После получения документов налоговая служба организует камеральную проверку. Пояснения запрашивают при выявлении каких-либо ошибок и неточностей. Ответ нужно отправить максимум на протяжении 5 рабочих дней.
При отсутствии какой-то реакции грозит применение штрафа размером до 5 тысяч рублей. Повторные нарушения приводят к тому, что штраф увеличивается до 20 тысяч рублей.
В этом приложении исчисляются пенсионные и медицинские взносы. Оно заполняется в разрезе тарифов, поэтому МСП формируют два приложения 1. Первый раз в графе 001 нужно указать код тарифа «01», что означает базовый тариф, применяемый к выплате в пределах МРОТ. Второй раз приложение 1 заполняется относительно части выплат более МРОТ с кодом «20».
В подразделе 1.1 отражается количеств застрахованных лиц, включая тех, с выплат которым производятся отчисления. Суммы выплат следует отразить нарастающим итогом с начала расчетного периода, а также за 3 последних месяца отдельно.
Например, в компании работает только директор, получающий зарплату 65 000 рублей в месяц. За 2021 год ему выплачено 780 000 рублей. База по основному тарифу составит:
- за январь-март – 65 000 * 3 = 195 000 рублей;
- выплата в пределах МРОТ за апрель-декабрь – 12 130 * 9 = 109 170 рублей;
- база по тарифу 22% равна 195 000 + 109 170 = 304 170 рублей.
Таким образом, сумма взносов по тарифу 22% составит 66 917,4 рублей.
По тарифу 10% облагаются выплаты руководителю за апрель-декабрь, превышающая МРОТ: (65 000 – 12 130) * 9 = 475 830 рублей. Сумма взносов по тарифу 10% составит 47 583 рубля.
Далее в подразделе 1.1 следует указать: суммы выплат, не облагаемые взносами, суммы, которые подлежат вычету, рассчитанную базу и размер взносов с нее (отдельно с базы в пределах лимита и свыше).
Медицинские взносы считаются по такому же принципу ― для них предназначен подраздел 1.2 Приложения 1. Подробнее расчет можно увидеть в образце заполнения РСВ за 4 квартал 2021 года.
В приложении 2 производится исчисление взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Принцип заполнения аналогичный, но есть важные нюансы:
- в графе 002 следует вписать признак выплат (прямые выплаты или зачетная система);
- на второй странице нужно отразить затраты на выплату страхового обеспечения и суммы, полученные из ФСС.
Вносим данные о сдающем отчет РСВ за 1 квартал 2021, а также о периоде и адресате представления.
Нумеруем страницы, начиная с 001 – титул и до последней.
Вписываем на титул количество страниц отчета. Аналогично, если есть приложения, нумеруем и их и вписываем в предназначенные для этого ячейки.