Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Облагаются ли суточные страховыми взносами». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В ситуациях, когда сотрудник компании отправляется в командировку по России либо за границу, работодатель обязуется выплачивать ему определенное денежное вознаграждение, которое расчитывается за сутки — это и есть так называемые суточные. При этом отмечается всего 3 основных ситуации, при которых работодатель обязан платить суточные. Во-первых, это непосредственно командировки. Во-вторых, — служебные поездки сотрудников в тех ситуациях, когда работа имеет разъездной характер либо происходит непосредственно в пути. И в-третьих, — при работах экспедиционного типа либо в полевых условиях.
22 мая Комаров В.С. получил на корпоративную карту денежные средства в размере 10 000 руб. на командировку в Новосибирск на 3 дня. В тот же день из кассы ему выданы два авиабилета на общую сумму 19 510 руб. на проезд к месту командировки и обратно.
28 мая работник представил авансовый отчет, к которому приложил:
- авиабилет (перелет Москва-Новосибирск) от 23.05.2018 на сумму 8 875 руб. (в т. ч. НДС 20 %, НДС 10 %);
- авиабилет (перелет Новосибирск-Москва) от 25.05.2018 на сумму 10 635 руб. (в т. ч. НДС 20 %, НДС 10 %);
- БСО за проживание в гостинице на сумму 4 130 руб. (в т. ч. НДС 20 %).
Суточные в Организации в соответствии с Положением о командировках выплачиваются из расчета 1 500 руб./сут.— 4 500 руб. на 3 дня.
Неиспользованные денежные средства работник возвратил в кассу.
Бухгалтерский учет сверхнормативных суточных. Пример
Сверхнормативные суточные в обязательном порядке должны быть отражены в бухгалтерских отчетах. В них должны отмечаться не только непосредственные выплаты, но также страховые взносы (при наличии) и налог НДФЛ. Для того, чтобы подробно рассмотреть данный вопрос, рассмотрим следующий пример.
Сотрудник фирмы отправляется в командировку на 7 дней по территории России. Его суточные составляют 1257 рублей, что превышает норму. Соответственно, за 7 дней он получит 8799 рублей. Как это будет выглядеть в расчетной таблице бухгалтера:
| Номер | Дебет | Кредит | Сумма выплат | Наименование операции | Дата исполнения |
| 1 | 208.12 | 201.34 | 8799 | Выдача из кассы денежной выплаты на суточные издержки | Дата выплаты суточных |
| 2 | 401.20 | 208.12 | 8799 | Суточная выплата отображена в расходах к дате утверждения авансового отчета | Дата утверждения авансового отчета |
| 3 | 302.11 | 303.01 | 507 | Удержание НДФЛ от заработной платы работника (8799 — 700*7) * 0,13 = 507 | Дата ближайшей выдачи заработной платы |
Данные правила указания совершенных расходов и выплат указаны в Инструкции по применению планов счета бюджетного учета, которая была утверждена Минфином России в 2010 году. Согласно этой инструкции должен быть отображен дебет соответствующего счета аналитического учета, а кредит счета увеличения кредиторской задолженности по налогам, установленным на доходы физического лица.
Дополнительные услуги в поезде
Стоимость проезда к месту командировки и обратно может включать стоимость сервисного обслуживания. Например, при приобретении билета в вагон повышенной комфортности в поездах дальнего следования (п. 33 Правил оказания услуг, утв. постановлением Правительства РФ от 02.03.2005 № 111).
Состав комплекса услуг определяется перевозчиком. В каждом поезде с учетом графика движения и продолжительности нахождения пассажиров в пути следования он может различаться. К числу платных услуг относятся: предоставление гарантированного питания, печатной продукции, наборов предметов санитарно-гигиенического назначения (приказ Минтранса от 09.07.2007 № 89).
Компенсация стоимости платных сервисных услуг, включенных в стоимость билета, в базу по взносам не включается, так как стоимость таких услуг формирует единую стоимость проезда в поезде (письмо Минфина от 07.08.2017 № 03-04-06/50386).
Использование личного транспорта командированного
Отправиться в командировку сотрудник может и на собственном автомобиле. Чтобы не облагать взносами компенсацию, связанную с эксплуатацией имущества работника, нужно выполнить несколько условий (письмо Минфина от 28.03.2019 № 03-15-06/21254):
- Виды подлежащих компенсации расходов прописываются в коллективном договоре, например: на приобретение ГСМ, ремонт транспортного средства во время командировки.
- Сотрудник согласовывает с работодателем факт отправки в командировку на личном автомобиле.
- Расходы подтверждаются документами.
Полезное о компенсациях:
- за неиспользованный отпуск без увольнения;
- личное авто без НДФЛ и взносов;
- аренду жилья сотруднику;
- задержку заработной платы.
Суточные в расчете по страховым взносам 2021
Многие бухгалтеры задаются вопросом, правильно ли отражение суточных в расчете по страховым взносам? Налоговики дали официальное разъяснение, что включать в расчет по СВ следует не только СР, но и все суммы командировочных расходов.
Так, при заполнении отчета укажите всю сумму, которая была начислена командированному сотруднику. Не забудьте включить оплату проезда, проживания и прочие траты. Командировочные расходы внесите в строку 030 подраздела под номером 1.1 приложения № 1 к разделу № 1 отчета по СВ.
Сумма, которая не подлежит налогообложению, указывается в строке 040 подраздела 1.1, приложения № 1 первого раздела.
Следовательно, в строке 050 будет указана налогооблагаемая разница.
База для начисления страховых взносов
ФЗ No 212-ФЗ называет базой для начисления страх.взносов полные суммы заработков и прочих денежных поощрений, относящихся к объекту обложения взносами, которые были получены сотрудниками организаций в рамках налогового периода (календарного года). Этот же закон предусматривает и исключения из правила, однако командировочные денежные растраты к ним не имеют отношения.
Соответственно, страховые сборы будут начислены на полные суммы всех понесенных в период служебных поездок расходов, никаким образом не обоснованных командированным служащим. Если не было предоставлено бумаг, доказывающих основания понесенных затрат, расходы считаются неоправданными.
Законом установлено, что такие расходы должны облагаться страховыми взносами в пределах регламентированных законодательством норм, однако упоминания о таких нормах не содержится ни в одном законодательном акте. Исходя из этого, неподтвержденные документально командировочные расходы облагаются страховыми взносами целиком.
Типичные ошибки при обложении командировочных страховыми взносами
Ошибка: Учет суточных, выдаваемых на командировочные поездки сроком в один день, при расходах в целях снижения налогооблагаемой базы при расчете налога на прибыль.
Комментарий: Чтобы иметь право вносить расходы на однодневную служебную поездку в перечень расходов за налоговый период, нужно обозначить суточные расходы по-другому. В договоре необходимо прописать их как компенсацию затрат, понесенных работником в течение командировки, и заранее определить их величину и правила выплаты.
Удобнее это сделать в коллективном трудовом соглашении.
Ошибка: Назначение суточных по деловым поездках в размере более 700 рублей за один день командировки в пределах России и более 2500 рублей – при выезде заграницу.
Комментарий: С 1 января 2021 года суточные свыше 700 рублей за день служебной поездки по России и свыше 2500 рублей за день поездки за рубеж должны облагаться страховыми взносами.
Ошибка: Обложение страховыми взносами затрат на аренду жилого помещения в рамках служебной поездки, которые не были документально подтверждены выездным сотрудником.
Комментарий: Даже если расходы на аренду жилья не были подтверждены соответствующими документами, страховыми сборами не нужно облагать затраты, которые не превысили пределы норм, регламентированных законом.
Итак, максимальный размер СР действующее законодательство не устанавливает. Однако чиновники определили некий лимит, при превышении которого суточные сверх нормы облагаются страховыми взносами (2018).
Статья 217 Налогового кодекса устанавливает, что сверхнормативные суточные облагаются страховыми взносами (2018). Также с сумм, превышающих лимит, придется удержать НДФЛ. Пределы установлены следующие:
- для поездок по России — 700 рублей в день;
- за зарубежных командировок — 2500 рублей в день.
Иными словами, если в учреждении установлены большие значения данного вида расходов, то сумма, превышающая лимит, подлежит налогообложению (НДФЛ и СВ). Отметим, что данный лимит действует только в части налогообложения. Фирма вправе установить СР больше, чем указано в ст. 217 НК РФ.
Определим на конкретном примере, облагаются ли суточные НДФЛ и страховыми взносами.
Примеров Иван Андреевич был командирован в город Москва на 10 календарных дней. На командировочные расходы было выделено 43 000 рублей, в том числе:
- 5000 руб. — на оплату проезда;
- 18 000 руб. — на аренду жилья (оплата гостиничного номера);
- 20 000 руб. — СР (2000 руб. в день, следовательно, суточные свыше 700 рублей, страховые взносы начислять придется).
Суммы, положенные на проезд и проживание, не облагаются налогами. А вот сверхлимитные суточные облагаются страховыми взносами. Делаем расчет:
- Определяем сумму превышения (2000 руб. – 700 руб.) × 10 дн. = 13 000 руб.
- Исчисляем НДФЛ: 13 000 × 13 % = 1690 руб.
- Определяем сумму СВ: 13 000 × 30,2 % (ОПС — 22 %, ОМС — 5,1 %, ВНиМ — 2,9 %, НС и ПЗ — 0,2 %) = 3926 руб.
Следовательно, на руки Примеров получит 41 310 (5000 + 18 000 + (20 000 – 1690)) рублей. А расходы компании составят 46 926 (43 000 + 3926) рублей.
Отметим, что однодневные командировки, суточные (страховые взносы) не являются исключением. С превышения все равно придется удержать НДФЛ и уплатить СВ в бюджет.
Ндфл с выплат при однодневных командировках
С 2017 года в НК РФ установлен лимит по суточным, которые освобождены от страховых взносов, стало невыгодно платить суточные сверх нормы. Если компания хочет уменьшить размер суточных, надо обновить положение о командировках. Для этого следует внести изменения приказом руководителя. Образец приказа смотрите ниже.
ПОДРОБНЕЕ: Правила подсчета и подтверждения страхового стажа
Получается, если компания выдает столько суточных, сколько изначально решила, страховые взносы переплачивать не нужно. От взносов освобождается вся сумма, если она не превышает утвержденной нормы.
Совет
С 2018 года в НК РФ установлен лимит по суточным, которые освобождены от страховых взносов, стало невыгодно платить суточные сверх нормы. Если компания хочет уменьшить размер суточных, надо обновить положение о командировках. Для этого следует внести изменения приказом руководителя. Образец приказа смотрите ниже.
Предположим, сотрудник был направлен в командировку по России на срок 14 дней: на 1 июля 2018 г. 13 – 00 у него куплен билет на поезд, 14 июля в 17- 00 он прибывает назад. Размер ежедневных суточных в организации составляет 650 рублей. Получаем следующий расчет:
- 14 х 650 = 9100 рублей – суточные.
За 14 дней у командированного лица в любом случае будут выходные дни. Оплата суточных в выходные дни в командировке производится также в полном объеме, поэтому дни отдыха выкидывать из расчета нельзя.
Пример, как считаются суточные в командировке при превышении лимита.
Также, сотруднику будут оплачены билеты на поезд и каждый день на оплату жилья, в зависимости от потраченных сумм. Заработная плата на время пребывания в командировке выплачивается по среднему заработку.
Страховые взносы при уплате суточных сверх нормы — Бухгалтерия Онлайн
Ключевые изменения пришлись как раз на 2018 год. Федеральная налоговая служба в данном году администрировала, как именно происходит расчет и уплата взносов страхового характера, которые начисляются в ПФP, ФФOMC и ФCC Российской Федерации.
Исключают в данном случае взносы при травматизме. По этой причине в Налоговом кодексе увеличилось количество глав.
Появилась новая, 34. Именно она предписывает, как именно следует начислять и уплачивать взносы.
С 1 января 2017 года прекратит свое действие закон № 212-ФЗ, и ему на смену придет новая глава НК РФ – Глава 34 о страховых взносах. В 2017 году о самостоятельном нормировании суточных расходов работодателям придется забыть.
Расчет НДФЛ сопровождается нормированием величины суточных выплат. К суммам, необлагаемым налогами, относится:
- один день нахождения в поездке по работе на территории Российской Федерации (700 рублей);
- командировка за границей (2500 рублей).
Если размер данной компенсации выше указанных нормативов, тогда удерживается НДФЛ.
На законодательном уровне установлены размеры командировочных, которые освобождены от налогообложения. Определены суммы для поездок как по России, так и для рабочих поездок за границу.
Размер суточных, с которых не платится налог:
- 700 рублей в сутки для командировок внутри страны;
- 2 500 рублей для зарубежных командировок.
Если размер суточных выше указанных размеров, то налог будет начисляться на всю сумму, превышающую льготную. Сумма, превышающая льготный размер облагается НДФЛ по ставке 13%.
Кроме НДФЛ с суточных сверх нормы должны уплачиваться страховые взносы. Если их размер не превышает 700 и 2 500 рублей, то страховые отчисления осуществлять не нужно.
В 2017 году размеры суточных, которые не облагаются налогом и с которых не происходят страховые отчисления, не изменился. Для командировок по территории нашей страны эта сумма составляет 700 рублей в день. Для рабочих поездок за границу это сумма в разы выше и составляет 2 500 рублей.
Но суточные сверх нормы облагаются налогом. НДФЛ с этой суммы будет уплачиваться на общих основаниях по ставке 13%. Также фирма должна производить страховые отчисления с суммы, которая превышает установленные льготные размеры суточных.
Обратите внимание
Начисление страховых взносов должно осуществляться на все выплаты, которые производятся физлицам, и вознаграждения также к ним относятся (ч. 1 ст. 7 закона № 212-ФЗ).
В Федеральном Законе № 212 прописано что страховой взнос начисляется при любых выплатах в пользу физического лица, в том числе и вознаграждения. В перечень таких перечислений входят и сверхурочные суточные выплаты.
Также есть закон, предусматривающий лимиты, после преодоления которых суточные становятся сверхнормативными.
Но есть одно, довольно спорное условие. Так, если командировка длится только один день — то суточные не облагаются налогами вовсе. В отношении данного правила до сих пор ведутся споры между ВАС РФ и ФСС.
Последние не согласны с таким условием и считают, что даже однодневные суммы необходимо облагать налогом. ВАС РФ же, напротив, относят такого рода выплаты к компенсационным и считают, что однодневные сточные облагать страховым взносом не нужно.
Порядок расчета суммы страховых взносов регламентируется налоговым законодательством.
С = ОС — СС
| ОС | Общая сумма взносов, которую выплачивает организация в целом. |
| СС | Совокупная сумма взносов, которая должна быть выплачена по месту расположения обособленных подразделений. |
При этом выплата страховых взносов осуществляется не позже середины месяца, следующего за расчетным.
Облагаются ли сверхнормативные суточные страховыми взносами?
Определение суточных касается не только работодателей, но и сотрудников предприятий, которые часто отправляются в командировки по России либо за рубеж. Далее мы рассмотрим понятие суточных и сверхнормативных суточных более глубоко и осветим вопрос обложения сверхнормативных суточных страховыми взносами. В данной статье мы рассмотрим облагаются ли сверхнормативные суточные страховыми взносами, какой их размер и разберем практический пример расчета.
В ситуациях, когда сотрудник компании отправляется в командировку по России либо за границу, работодатель обязуется выплачивать ему определенное денежное вознаграждение, которое расчитывается за сутки – это и есть так называемые суточные. При этом отмечается всего 3 основных ситуации, при которых работодатель обязан платить суточные. Во-первых, это непосредственно командировки. Во-вторых, – служебные поездки сотрудников в тех ситуациях, когда работа имеет разъездной характер либо происходит непосредственно в пути. И в-третьих, – при работах экспедиционного типа либо в полевых условиях.
Для более точного изучения вопроса рассмотрим, как законодательство трактует командировку. Командировкой называют служебную поездку, сроки и условия которой определяет работодатель. При этом место, где будет осуществляться работа, должно быть удалено от установленного.
Суточные не являются частью оплаты жилья при удаленной работе и учитываются в качестве дополнительных расходов сотрудника на ежедневные нужды. Как правило, чем дальше находится место удаленной работы, тем большую сумму выплачивает работодатель.
Как рассчитываются суточные. Норма суточных выплат по закону
Согласно закону, суточные устанавливаются непосредственно работодателем – при этом рекомендуется учитывать индивидуальные требования работников по установлению больших сумм, если на таковые имеются существенные основания. Обратимся к следующей таблице и рассмотрим норму суточных, установленную законодательством:
| Сумма суточных выплат (норма) | Место командировки |
| 700 рублей | Территория РФ |
| 2500 рублей | Заграничная территория |
Соответственно, если, например, ежесуточная выплата на территории РФ составит 1000 рублей, то она будет облагаться налогом. Это происходит по той причине, что большая сумма уже считается частью дохода сотрудника (либо частью его заработной платы), поэтому и облагается установленным налогом в 13%.
Как правило, сумма налогового сбора должна удерживаться непосредственно предприятием: то есть, сотрудник получает сумму с удержанным сбором, а предприятие как налоговый агент перечисляет изъятую сумму в соответствующий фонд или бюджет.
В ситуациях, когда сотрудник компании отправляется в командировку по России либо за границу, работодатель обязуется выплачивать ему определенное денежное вознаграждение, которое расчитывается за сутки – это и есть так называемые суточные. При этом отмечается всего 3 основных ситуации, при которых работодатель обязан платить суточные. Во-первых, это непосредственно командировки. Во-вторых, – служебные поездки сотрудников в тех ситуациях, когда работа имеет разъездной характер либо происходит непосредственно в пути. И в-третьих, – при работах экспедиционного типа либо в полевых условиях.
Для более точного изучения вопроса рассмотрим, как законодательство трактует командировку. Командировкой называют служебную поездку, сроки и условия которой определяет работодатель. При этом место, где будет осуществляться работа, должно быть удалено от установленного.
Суточные не являются частью оплаты жилья при удаленной работе и учитываются в качестве дополнительных расходов сотрудника на ежедневные нужды. Как правило, чем дальше находится место удаленной работы, тем большую сумму выплачивает работодатель.
Список командировочных расходов, не облагаемых взносами
У работодателей, которые регулярно или эпизодически направляют работников в командировки, может возникнуть вопрос: облагаются ли командировочные НДФЛ и страховыми взносами?
Смотрите подробности про НДФЛ с командировочных расходов в 2020 году.
А в рамках этого материала рассмотрим вопросы обложения командировочных расходов страховыми взносами.
Понятие «командировочные расходы» является обобщенным. Оно объединяет разнообразные виды расходов, у каждого из которых свои особенности попадания в базу по взносам или исключения из нее. Поэтому на вопрос, облагаются ли командировочные расходы страховыми взносами, однозначного ответа не существует.