Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как перейти с ЕНВД на ПСН с 2021 года: нюансы нового режима». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Одно из главных нововведений, которое вступит в силу с 1 января 2021 года, заключается в фактической отмене закрытого перечня видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСН. По новым правилам конкретные сферы применения ПСН определят сами регионы. В НК РФ же (будущая редакция п. 2 ст. 346.43) закрепляется примерный перечень видов деятельности, подпадающих под патент, на который региональные власти могут ориентироваться при принятии собственных законов о применении ПСН. Данный перечень, закрепленный в НК РФ, является открытым, и регионы могут его дополнять и изменять по собственному усмотрению.
Для перехода с ЕНВД на ПСН, нужно отправить заявление в налоговую инспекцию. Есть две формы заявления, использовать можно любую:
- по форме 26.5-1, утверждённой приказом ФНС РФ от 11.07.2017 №ММВ-7-3/544@;
- по форме рекомендованной письмом ФНС РФ от 18.02.2020 № СД-4-3/2815@.
Заявление по форме 25.5-1 состоит из пяти страниц, заполнить нужно три:
- страница 001 — ФИО индивидуального предпринимателя, его ОГРНИП, адрес местожительства, срок на который нужен патент, и дата начала его действия. Купить патент можно на любой срок от 1 до 12 месяцев;
- страница 002 — полное наименование вида деятельности, на который нужен патент. Шестизначный идентификационный код вида деятельности. Указание на привлечение наёмных работников (ставим индекс 1, если привлекаем работников, и 2 если не привлекаем. При индексе 1 указываем численность, при индексе 2 ставим ноль). Если по указанному виду деятельности применяется пониженная ставка налога (меньше основной ставки 6%), нужно поставить её в специальном поле и указать номер и дату регионального закона, по которому она действует;
- из оставшихся трёх страниц выбираем одну, которая соответствует вашему виду деятельности. Смотрим на номер штрих-кода: 0920 7042 — организация перевозок грузов и пассажиров, 0920 7059 — розничная торговля, общественное питание и аренда,0920 7035 — остальные виды деятельности. На этой странице указываем код региона и адрес осуществления предпринимательской деятельности.
Новые виды деятельности на ПСН
При этом даже в ориентировочный, приблизительный перечень, установленный на федеральном уровне, были добавлены новые виды деятельности. В частности, к видам деятельности, подпадающим под ПСН, были отнесены следующие:
- деятельность стоянок для транспортных средств;
- услуги по уходу за домашними животными;
- граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения;
- ремонт игрушек и подобных им изделий;
- ремонт спортивного и туристического оборудования;
- услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения;
- услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения;
- сборка и ремонт очков;
- изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;
- услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов.
Уменьшение стоимости патента на страховые взносы
Еще одно важное изменение, давно ожидаемое плательщиками ПСН, касается установления возможности уменьшения стоимости патента на уплачиваемые предпринимателями страховые взносы.
В указанных целях статья 346.51 НК РФ дополняется новым пунктом 1.2, в соответствии с которым с 1 января 2021 года ИП вправе будут уменьшить стоимость патента на сумму:
- страховых взносов на обязательное страхование, уплаченных в соответствующем налоговом периоде за наемных сотрудников;
- страховых взносов на обязательное страхование, уплаченных ИП «за себя»;
- расходов по выплате пособий по временной нетрудоспособности, за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, за дни болезни работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя;
- платежей и взносов по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.
Произведем сравнительный расчет размера налоговой нагрузки при применении различных систем налогообложения на примере Калининградской области.
Исходные данные: Магазин розничной торговли промышленными товарами в г. Калининград с площадью торгового зала 20 кв.м. У ИП принят на работу 1 продавец. Заработная плата составляет 15 000 руб. в месяц. Страховые взносы уплачены своевременно. Оборот составляет 700 000 в мес. Размер всех расходов составляет 80 % от выручки.
Налоговая нагрузка на бизнес из расчета за месяц составит:
|
Налоговые режимы ИП
|
Общая сумма всех налогов и взносов, руб.
|
Доля налогов в доходах
(налоговая нагрузка) |
|
ЕНВД
|
13 175
|
1,88 %
|
|
УСН (доходы)
|
42 000
|
6 %
|
|
УСН (доходы – расходы)
|
33 483
|
4,78 %
|
|
Патент
|
20 663
|
2,95 %
|
|
Общий |
48 279
|
6,9 % |
Сравнение ЕНВД и патента
ПСН – одна из лучших систем, которая может быть выбрана взамен вмененки. Поэтому важно знать, чем отличается ЕНВД от патента, и в чем сходства двух этих видов налогообложения.
Начнём сравнивать режимы с их сходств. Главное, о чем нужно упомянуть, это, конечно, то, что в них не учитывается фактическая выручка: налог платится с потенциального дохода. Также системы похожи в том, что освобождают предпринимателя от НДФЛ и НДС, а также могут использоваться с ограниченным списком видов деятельности. Различия же можно посмотреть в таблице со сравнением ЕНВД и патента:
| Параметр | ПСН | ЕНВД |
| Наемные работники | До 15 человек | До 100 человек |
| Ограничение по доходу | До 60 млн рублей | Нет |
| Виды деятельности | Больше видов | |
| Ограничение срока действия | От 1 месяца до 1 календарного года | Нет |
| Учет доходов | Нужно вести книгу доходов по каждому патенту | ИП можно не вести |
| Налоговая декларация | Нет | Ежеквартально |
| Документы на открытие | Подача заявления на каждый срок действия | Подача заявления только один раз |
Новые виды деятельности для применения патента
В соответствии с будущими поправками Налоговым кодексом РФ будет устанавливаться открытый перечень видов деятельности, в отношении которых может быть применён режим ПСН с 1 января 2021 года. Он будет носить рекомендательный характер и не является окончательным, по новым правилам власти субъектов РФ могут лишь ориентироваться на него и самостоятельно разработать свой список отраслей, в учёте которых допустимо применять ПСН, но только на территории региона.
Исходный перечень, который будет приведён в Налоговом кодексе РФ, дополнят такими сферами как:
- организация стоянок для транспорта
- уход за домашними питомцами
- осуществление гравёрных работ по различным материалам, за исключением ювелирных изделий
- ремонт игрушек и аналогичных товаров, спортинвентаря
- работы по вспашке огородов, распилке дров
- ремонт очков и их сборка
- производство визитных карточек, приглашений на мероприятия
- ремонт сифонов и автосифонов
Данный перечень был расширен с учётом тех видов деятельности, которые в настоящее время используют в учёте ЕНВД. Подобная мера позволит облегчить переход в 2021 года на новый налоговый режим в связи с отменой ЕНВД, поскольку налогоплательщику не нужно будет перепрофилироваться на новую сферу деятельности.
Чем отличается ЕНВД от ПСН
При переходе с ЕНВД на патент ИП следует заранее узнать их отличия, а также негативные и положительные стороны каждой системы.
Прежде чем обозначить различия, поговорим немного о сходствах систем:
- При использовании ЕНВД или ПСН предприниматель не должен платить НДФЛ, НДС и налог на имущество физлиц, который рассчитывается по среднегодовой стоимости;
- Применение ЕНДВ или ПСН не влияет на налоговый взнос – он не зависит от размера реального дохода, от предпринимательской деятельности;
- ПСН, как и ЕНВД можно применять в отношении только определенного перечня видов деятельности.
В таблице ниже рассмотрим основные отличия ЕНВД от патента:
| Показатель | ПСН | ЕНВД |
| Кто уплачивает налоги? | Только ИП | Организации и ИП |
| Сколько составляет налоговый период? | 1-12 месяцев календарного года | 1 квартал |
| Какое допустимое количество рабочего коллектива? | До 15 сотрудников | До 100 сотрудников |
| Сколько составляет максимальный суммарный доход за календарный год? | Не более 60 миллионов рублей | Не более 150 миллионов рублей |
| Какой максимальный метраж торгового помещения? | 50 кв.м | 150 кв.м |
| Осуществляется ли оптимизация налогового взноса? | Налог невозможно уменьшить. | Налог возможно уменьшить на страховые взносы и больничные пособия за первые 3 дня болезни. |
| Что относится к ключевым обязанностям налогоплательщика системы? | Декларации не нужны, выплата за патент производится 1-2 раза в год, ведется книга учета доходов (КУДиР). | Декларации подаются 4 раза в год. |
Как перейти с ЕНВД на патент
После получения новости об отмене ЕНВД и преимуществах ПСН, многие задались вопросом: можно ли с ЕНВД перейти на патент? И будет ли работать патент после ЕНВД?
Безусловно рабочий процесс ПСН только набирает обороты. При переходе с ЕНВД на патент сниматься с учета ЕНВД не потребуется, а саму смену ЕНВД на патент можно будет осуществить следующим образом:
Шаг 1. В первую очередь обозначим сроки перехода на патент с ЕНВД: необходимо за 10 рабочих дней до начала срока действия патента подать заявление в налоговую инспекцию о переходе с ЕНВД на патент (лично или по почте с описью вложения), в котором будут указаны:
- желаемый срок пользования патентом,
- вид вашей предпринимательской деятельности,
- количество сотрудников в коллективе,
- адрес вашей организации,
- транспортные средства, которые используются при осуществлении предпринимательской деятельности.
Заявление бывает 2 форм:
- утвержденная приказом ФНС от 11.07.2017№ММВ-7-3/544;
Что меняется по патенту в 2021 году?
Одним из ключевых изменений в патентной системе станет следующего года следующее: из Налогового кодекса России (НК РФ) исчезнет закрытый список типов деятельности, по которым разрешено будет прибегать к данной системе налогообложения. Списки таких видов деятельности будут уполномочены самостоятельно составлять законодатели в российских субъектах.
Виды деятельности по-прежнему будут перечислены в гл. 26.5 НК РФ, однако, воспринимать их регионам нужно будет как рекомендации. Патентную систему нельзя будет применять с 2021 года по следующим видам деятельности:
- производство подакцизной продукции;
- добыча полезных ископаемых и их продажа;
- деятельность, которая осуществляется в рамках договоров простого товарищества (о ведении совместной деятельности) либо договоров доверительного управления имуществом;
- торговля в розницу, которую осуществляют через объекты стационарных торговых сетей, если площадь торговых залов превышает 150 кв. м;
- услуги общепита, оказываемые с помощью организаций общественного питания, если общая площадь зала, в которых обслуживаются посетители, превышает отметку в 150 «квадратов»;
- торговля оптом;
- торговля по договорам поставок;
- оказание услуг по транспортировке грузов и перевозке пассажиров индивидуальными предпринимателями, обладающими правом собственности либо иным правом (пользования, владения и/или распоряжения) свыше двух десятков транспортных средств, которые предназначены для оказания подобных услуг гражданам;
- деятельность по проведению сделок с ценными бумагами либо с производными финансовыми инструментами;
- деятельность по оказанию кредитных и других услуг финансового характера.
Что будет запрещено на ПСН?
Рассматривая для себя возможность выбора ПСН, индивидуальному предпринимателю иногда проще ориентироваться на «нельзя». Список запрещенных типов деятельности невелик, сюда входят:
- бизнес-активность, основанная на договорах совместных работ или простого товарищества, доверительном управлении;
- изготовление товаров, освобожденных от акциза;
- работы по разработке, добыче и продаже полезных ископаемых;
- торговля в розницу при площади торгового помещения, превышающей 150 квадратных метров;
- общепит, где объекты обслуживания клиентов выходят за пределы 150 квадратных метров;
- торговля оптом и по поставочным договорам;
- грузовые и пассажирские перевозки, когда предприниматель располагает более чем 20 единицами транспорта;
- сделки, касающиеся ценных бумаг и вытекающих из них финансовых инструментов;
- предоставление услуг по кредитам и иным финансовым активностям.
Страховые взносы на патенте — «плюс» или «минус»?
В патентном режиме ранее никак не учитывали выплаченные страховые взносы. Конечно, для некоторых видов деятельности тарифы на взносы за работников снизили до 20%, корректируя таким образом суммарную налоговую нагрузку предпринимателя.
Теперь же такая льгота не работает, платить работодателям приходится по тем же условиям, что и всем остальным. Зная, как дорого иногда стоит патент, понятно, что запрет учета страховых взносов ставит ИП на ПСН в самое невыгодное положение.
Министерство финансов неоднократно обещало помочь плательщикам ПСН в этом вопросе — наконец время пришло. В дополненной статье 346.51 Налогового кодекса говорится, что налог, вычисляемый за налоговый период (то бишь стоимость патента), нужно уменьшить на сумму уплаченных взносов.
Переход ИП с ЕНВД на НПД
С физлиц, работающих по НПД, взимается налог в размере 4% с дохода, а с ИП – 6%. Субъект может установить пониженную налоговую ставку. Размер возможного дохода устанавливает сам субъект РФ. Внесенный в Государственную Думу законопроект предлагает уменьшение сборов на выплачиваемые страховые взносы (за себя и сотрудников). В зависимости от типа бизнеса и его особенностей также могут взиматься такие налоги с:
- имущества физлиц;
- транспорта;
- земли;
- НДС при ввозе или в качестве агента.
Режим должен быть принят законом в каждом отдельном регионе. При этом:
- нельзя нанимать сотрудников;
- можно использовать исключительно к собственной продукции, работам, услугам;
- общий доход не должен превышать 2,4 млн. руб. в год;
- запрещено совмещать с разными налоговыми системами.
Особенности НПД — отсутствие отчетности. Декларация по НДС:
- не ведется бухучет;
- не сдается бухгалтерская отчетность;
- не ведется книга учета доходов и расходов.
У данного режима есть характерные преимущества:
- не нужно регистрировать ИП, если налогооблагаемая сфера деятельности, не требует лицензирования;
- нет отчетности;
- не нужна кассовая техника;
- запрещено совмещать с другими налоговыми системами;
- нельзя нанимать работников по договору.
Ограничения по деятельности в режиме НПД предусматривают запрет на:
- реализацию продукции, подлежащей маркировке или подакцизной;
- перепродажу продукции, передачу прав на имущество;
- предоставление услуг по доставке грузов, если прием платежей осуществляется в интересах третьих лиц;
- добычу и продажу полезных ископаемых;
- работу на основе агентских договоров, поручительства, комиссий.
Как получить патент на 2022 год?
Предпринимателям, кроме всего прочего, стоит учесть, что подать заявление на ПСН в 2022 году можно лишь выполнив следующие условия:
|
Условия |
Уточнения |
|
Число работников — 15 человек |
Количество наемных рабочих ИП строго не должно превышать 15 человек. Учитываются все рабочие по всем видам деятельности. |
|
Доходы за год не выше 60 млн рублей |
Если сумма доходов ИП превысит 60 млн рублей за год, он не сможет воспользоваться патентной системой. |
|
Деятельность предприятия |
Налоговая служба четко регламентирует список деятельностей, для которых доступно получение патента (ст. 346.43). Однако региональные власти могут вносить свои корректировки в этот список, но зачастую он совпадает с федеральным.Пониженная ставка, равная 15 процентам (10 из которых предназначены для пенсионного страхования, а 5 для медицинского), будет применяться к выплатам для сотрудников, заработная плата которых превышает минимальный размер оплаты труда. |
Те же, чей бизнес лежит в другой сфере, будут вынуждены перейти на другую систему налогообложения. В качестве альтернативы тем предприятиям, которые не смогут с 2022 года работать по системе ЕНВД, предлагается выбирать между стандартными ККМ, интернет-кассами, корректировкой коэффициента-дефлятора или вообще другой режим налогобложения.
Долгое время для предпринимателей наличие кассы было не обязательным, достаточно было заполненного от руки товарного чека.
Но прогресс не стоит на месте, поэтому с 1 июля использование аппаратов, автоматически передающих данные об операциях по интернету, станет обязательным.
Необходимо данное новшество прежде всего государственным органам: доходы станут прозрачными, а утаивать их, и, как следствие, снижать налоги, станет невозможно.
Но есть в новой системе плюсы и для покупателей, и для самих предпринимателей.