Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Важные изменения по налогу на прибыль с 1 января 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В 2023 году организации и ИП будут сдавать налоговые декларации по УСН по итогам прошедшего налогового периода – года. Налоговые декларации нужно будет представлять в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Изменятся только сроки представления деклараций. По новым правилам организации, применяющие УСН, должны представлять декларации не позднее 25 марта, а ИП – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые декларации по имущественным налогам
По новым правилам налоговые декларации по налогу на имущество организаций по итогам налогового периода будут представляться компаниями не позднее 25 марта (сейчас – 30 марта) года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При этом обязанность по представлению в ИФНС налоговых деклараций по налогу на имущество для компаний, которые уплачивают налог за объекты, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, с начала 2023 года отменяется.
С 1 января 2023 года в налоговую декларацию не включаются сведения об объектах налогообложения, база по которым определяется как кадастровая стоимость. Соответственно, если у организации в 2022 году имелись только такие объекты налогообложения, то налоговую декларацию в 2023 году она не представляет (п. 6 ст. 386 НК РФ).
Что касается деклараций по транспортному и земельному налогам, то их в 2023 году и в последующих периодах компании сдавать не будут. Напомним, на бездекларационную уплату данных налогов организации перешли еще с 1 января 2021 года (п. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Налоговые декларации по этим налогам требуется представлять лишь в следующих случаях:
- при подаче уточненных налоговых деклараций за налоговые периоды, предшествующие 2020 году;
- при заявлении налоговых льгот за налоговые периоды до 2020 года (п. 3 ст. 55 НК РФ).
Таблица: сроки сдачи отчетности за 4 квартал 2022 года в 2023 году
|
Отчетность |
Отчетный период |
Срок сдачи отчетности |
|
СЗВ-ТД |
Декабрь 2022 год |
16 января 2023 |
|
СЗВ-М |
Декабрь 2022 год |
16 января 2023 |
|
4-ФСС на бумаге |
IV квартал 2022 год |
20 января 2023 |
|
4-ФСС электронно |
IV квартал 2022 год |
25 января 2023 |
|
Декларация по НДС |
IV квартал 2022 год |
25 января 2023 |
|
РСВ |
2022 год |
25 января 2023 |
|
6-НДФЛ |
2022 год |
27 февраля 2023 |
|
СЗВ-СТАЖ |
2022 год |
01 марта 2023 |
|
Декларация по налогу на прибыль |
2022 год |
27 марта 2023 |
|
Декларация по ЕСХН |
2022 год |
27 марта 2023 |
|
Декларация по налогу на имущество |
2022 год |
27 марта 2023 |
|
Декларация по УСН (сдает юридическое лицо) |
2022 год |
27 марта 2023 |
|
Бухгалтерская отчетность |
2022 год |
31 марта 2023 |
|
Декларация по УСН (сдает индивидуальный предприниматель) |
2022 год |
25 апреля 2023 |
Отчетность по травмовзносам
Масштабные трансформации, связанные с объединением ПФР и ФСС, а также введение ЕНП, повлияли на отчетность по страховым взносам в 2023 году. С 1 квартала будущего года 4-ФСС, как отдельный отчет, перестанет существовать. Последний раз привычную соцстраховскую форму, утвержденную приказом ФСС от 14.03.2022 № 80, работодатели будут сдавать по итогам 2022 года. Представить ее нужно в объединенный фонд, который начнет работу с начала будущего года.
Желательно не откладывать представление формы на последний день: из-за объединения ПФР и ФСС возможны разные технические перенастройки, что может приводить к сбоям и задержкам в приеме отчетности. Если процесс выдачи объединенным фондом квитанции о подтверждении приема 4-ФСС затянется и выйдет за границы предельной отчетной даты, судьбу штрафа придется решать в суде (Постановление АС Поволжского округа от 09.08.2022 по делу № А12-30896/2021).
Сведения из прежнего 4-ФСС, начиная с отчетности за 1 квартал, будут по-прежнему поступать в контролирующий орган, но уже в составе новой формы ЕФС-1 (раздел 2).
Сроки сдачи отчётности в ПФР в 2022 году
| Вид отчётности | Период представления | Срок представления |
|---|---|---|
| Сведения о застрахованных лицах в ПФР (СЗВ-М) | За декабрь 2021 года | Не позднее 17.01.2022 |
| За январь 2022 года | Не позднее 15.02.2022 | |
| За февраль 2022 года | Не позднее 15.03.2022 | |
| За март 2022 года | Не позднее 15.04.2022 | |
| За апрель 2022 года | Не позднее 16.05.2022 | |
| За май 2022 года | Не позднее 15.06.2022 | |
| За июнь 2022 года | Не позднее 15.07.2022 | |
| За июль 2022 года | Не позднее 15.08.2022 | |
| За август 2022 года | Не позднее 15.09.2022 | |
| За сентябрь 2022 года | Не позднее 17.10.2022 | |
| За октябрь 2022 года | Не позднее 15.11.2022 | |
| За ноябрь 2022 года | Не позднее 15.12.2022 | |
| За декабрь 2022 года | Не позднее 16.01.2023 | |
| Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ) и Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1) | За 2021 год | Не позднее 01.03.2022 |
| За 2022 год | Не позднее 01.03.2023 |
Особенности заполнения при обособленных подразделениях
Организации, имеющие представительства, филиалы, иные обособленные подразделения, сдают прибыльную отчетность:
- по организации в целом;
- по каждому обособленному подразделению (или группе ОП в регионе по месту нахождения ответственного подразделения).
Общий алгоритм заполнения приложения 5 листа 02 декларации по налогу на прибыль за 2022 год такой:
- Определяем долю прибыли для головной организации и каждого ОП, исходя из удельного веса трудового показателя (численность или ФОТ) и удельного веса амортизируемого имущества.
- В декларации по организации заполняем приложение 5 по головной организации и по каждому обособленному подразделению, указывая долю и сумму прибыли, сумму налога, исходя из региональной ставки, суммы авансовых платежей.
- По каждому ОП составляем отдельный отчет, включая в него титульный лист, подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1, приложение 5 к листу 02 — только по ОП, для которого заполняется отчет (переносятся данные из основной декларации).
Особенности отчетности у налоговых агентов
Положения ст. 310 НК РФ отражают особенности, связанные с исчислением и уплатой налога, связанного с прибылью полученной иностранной компанией, удерживаемой налоговым агентом. Эта разновидность налога подлежит исчислению и удержанию в валюте, согласно полученного дохода, перечисление в федеральную казну производится в денежной единице России.
Налоговая база на прибыль, полученную иностранной компанией, которая облагается налогом, подлежит исчислению в валюте, в которой фирма получает прибыль. В этом случае расход, полученный в другой валюте, должен исчисляться в аналогичной валюте, что и получен доход.
У налогового агента есть обязанность относительно перечисления в казну налога, который исчисляется в сумме, уменьшающей доход фирмы, полученный в неденежном выражении.
Отчетность налоговых агентов по прибыли
Российские организации признаются налоговыми агентами по налогу на прибыль, если выплачивают:
- проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам российским организациям и иностранным организациям, имеющим постоянные представительства в РФ (п. 5 ст. 286 НК РФ);
- доходы иностранным организациям, имеющим постоянные представительства в РФ, не связанные с деятельностью таких представительств (п. 4 ст. 286, подп. 1 п. 4 ст. 282, п. 6 ст. 282.1 НК РФ);
- отдельные доходы иностранным организациям, не имеющим постоянных представительств в РФ (п. 1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ);
- дивиденды другим российским организациям (п. 3 ст. 275 НК РФ) или иностранным организациям, имеющим постоянные представительства в РФ (п. 3 ст. 275, п. 6 ст. 282.1 НК РФ).
О том, как в декларации отражаются дивиденды, читайте в статье «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».
Часто задаваемые вопросы
Вопрос №1.
Общее понятие о налогово декларации?
Ответ: Налоговая декларация — это официальный документ, который имеет определенную законодательством форму. Декларация может быть в виде заявления от налогоплательщика, или же может быть составлена в электронном варианте, оба варианта имеют одинаковую юридическую силу.
Вопрос №2.
Какая информация должна быть отображена в декларации?
Ответ: В данном отчете, гражданину уплачиваемому налог на прибыль, необходимо указать следующие данные:
- Информация об имеющихся доходах;
- Информация о расходах;
- Информация о способе получения дохода;
- Суммы доходов;
Так же в данном заявлении необходимо указать полные данные гражданина, который составляет декларацию. Обязательным условием для подачи расчета по доходам является указание идентификационного номера налогоплательщика.
Вопрос №3.
Основные сроки подачи декларации.
Ответ: Важным условием подачи декларации является соблюдение сроков. Декларация подается ежегодно, не позднее 28 марта. Но согласно, законодательства Российской Федерации, каждый налогоплательщик обязан предоставлять в налоговый орган и промежуточные декларации. В качестве промежуточных деклараций выступают такие виды отчетов:
- Отчет о полученных доходах за первый квартал;
- Отчет о полученных доходах за полугодие;
- Отчет о полученных доходах за девять месяцев;
Но условие сдачи остается неизменным, это 28 число, предшествующее за отчетным периодом.
Вопрос №4.
Какая предусмотрена ответственность за нарушение сроков подачи отчета?
Ответ: Несоблюдение данных сроков может привести к административной и налоговой ответственности. Это регламентируется в статье № 106 налогового Кодекса Российской Федерации.
Штрафы за несвоевременную подачу декларации:
- За нарушение сроков подачи отчета в налоговую службу, взыскивается штраф в размере 5% от налога на прибыль;
- За несвоевременное предоставление или не предоставление декларации, руководителю организации, налогоплательщику выдвигается административный штраф в размере 300-500 рублей;
Срок подачи декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2021
ООО и ИП стандартно отчитываются в четыре инстанции: ФНС, ПФР, ФСС и Росстат. Список отчетов для каждого органа смотрите в таблице.
| Контролирующий орган | Отчетность |
|---|---|
| Федеральная налоговая служба |
|
| Пенсионный фонд России |
|
| Фонд социального страхования |
|
| Служба статистики (Росстат) | Отчетность по запросу органа |
По сравнению с 2020 годом есть несколько изменений.
II. Откуда что берется?
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица на основании поданных налогоплательщиком налоговых деклараций; уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган; сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; решений налогового органа по результатам мероприятий налогового контроля; судебных решений; решений налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налогов и т. д.
По большинству налогов предусмотрены авансовые платежи, есть налоги, по которым отсутствует декларирование. Чтобы в таких случаях налоговые органы могли обработать ЕНП и верно его распределить, организации и ИП не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты, представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. В нем производится «раскадровка» ЕНП по суммам отдельных авансовых платежей по налогам (налогов, страховых взносов) с указанием сроков уплаты, КПП, ОКТМО и КБК (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Уведомление передается в электронной форме с применением УКЭП либо через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН).
В течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов могут представляться в налоговые органы в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых налоговые органы могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности (п. 12, 14, 16 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Налог на прибыль 2021: сроки сдачи отчетности
Организации на ОСНО по завершении каждого отчетного и налогового периодов обязаны предоставлять в ИФНС декларацию по прибыли (ст. 289 НК РФ).
В соответствии со ст. 285 НК РФ, при расчетах по налогу на прибыль отчетным периодом для организаций, исчисляющих налог по окончании каждого квартала, признается 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. В отношении компаний, исчисляющих налог каждый месяц, отчетным периодом является месяц, два месяца, три месяца и т.д.
Налоговым периодом для всех компаний признается календарный год.
Законодательство определяет крайний срок передачи отчета, как 28-е число месяца, следующего за окончанием отчетного периода. Таким образом, в зависимости от того, с какой периодичностью компания производит расчет налога (по итогам месяца или квартала), будет устанавливаться и предельная дата предоставления налоговой декларации.
Что касается годовой декларации, ее следует передать в инспекцию не позднее 28-го марта следующего года.
Соответственно, исходя из положений Налогового кодекса, отчитаться за 2021 год организациям следует не позже 28 марта 2020 г. В 2020-м году эта дата приходится на субботу, в связи с чем крайний день срока должен быть перенесен на 30 марта — ближайший рабочий понедельник. По результатам 1 квартала 2021 г. предоставить налоговую декларацию необходимо не позднее 28 апреля. Но эти сроки были изменены.
Расчет налога на прибыль организаций
Налог на прибыль организаций рассчитывается по следующей форме:
Налог к уплате в бюджет = Налоговая база х Ставка налога – Авансовые платежи – Торговый сбор
Налоговая база
База налога на прибыль определяется как разница между доходами и расходами (прибыль). В случае если расходы превышают доходы, база признается равной нулю. И налог в бюджет не уплачивается.
Обратите внимание
, прибыль определяется нарастающим итогом с начала года.
Примечание
: если прибыль облагается разными ставками, то налоговая база рассчитывается отдельно по каждой ставке.
В случае если у организации имеется убыток, подлежащий переносу, он также уменьшает базу по налогу.
Налоговая ставка
Основная ставка – 20%
. Налог, уплаченный по данной ставке, распределяется в бюджеты в следующих пропорциях:
- 3% – в федеральный бюджет.
- 17% – в бюджет субъекта РФ.
Налог на прибыль: сроки сдачи и уплаты 2021 с учетом переноса сроков
В 2021 году в связи с утверждением в стране продолжительного нерабочего периода с 30 марта по 8 мая, временные рамки сдачи отчетности и уплаты налогов были пролонгированы (Постановление Правительства № 409 от 02.04.2020). В отношении деклараций и расчетов, срок сдачи которых приходится на период с марта по май (за исключением «Расчета по страховым взносам» и декларации по НДС) всем без исключения компаниям разрешено отчитаться на три месяца позже.
Таким образом, предоставить декларацию за 2021 год компаниям следует не позднее 28.06.2020 года, но так как данный день является выходным, крайний срок переносится на понедельник 29.06.2020 года.
Соответственно, переносятся на 3 месяца и сроки для деклараций по итогам нескольких отчетных периодов: за 1 квартал 2021г., а также за 2, 3 и 4 месяца 2021 г.
| Сроки предоставления декларации по налогу на прибыль в 2020 году (с учетом переносов) | |
| При перечислении ежемесячных авансов из фактической прибыли | При перечислении авансов поквартально и ежемесячно с последующей доплатой |
| 12 месяцев 2021 года – 29.06.2020 (перенос с 30.03.2020) | Год 2021 – 29.06.2020 (перенос с 30.03.2020) |
| 1 месяц (январь) – 28.02.2020 | 1 квартал 2021 – 28.07.2020 (перенос с 28.04.2020) |
| 2 месяца (январь-февраль) – 29.06.2020 (перенос с 30.03.2020) | |
| 3 месяца (январь-март) – 28.07.2020 (перенос с 28.04.2020) | |
| 4 месяца (январь-апрель) – 28.08.2020 (перенос с 28.05.2020) | Полугодие 2021 – 28.07.2020 |
| 5 месяцев (январь-май) – 28.06.2020 | |
| 6 месяцев (январь-июнь) – 28.07.2020 | |
| 7 месяцев (январь-июль) – 28.08.2020 | 9 месяцев 2021 – 28.10.2020 |
| 8 месяцев (январь-август) – 28.09.2020 | |
| 9 месяцев (январь-сентябрь) – 28.10.2020 | |
| 10 месяцев (январь-октябрь) – 30.11.2020 | Год 2021 – 29.03.2021 |
| 11 месяцев (январь-ноябрь) – 28.12.2020 | |
| 12 месяцев (январь-декабрь) – 29.03.2021 |
Передавать налоговую отчетность в ИФНС можно и раньше, с учетом установленных НК РФ временных рамок.
Следует учитывать, что продление для деклараций по налогу на прибыль сроков сдачи 2021 не означает аналогичной пролонгации сроков уплаты налога в бюджет.
В отношении сроков уплаты налога на прибыль перенос предельной даты будет зависеть от того, относится ли деятельность компании к числу наиболее пострадавших от пандемии отраслей и является ли фирма субъектом МСП (п. 1 Постановления № 409). О переносе сроков уплаты мы рассказывали в нашей статье ранее.