Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДС при экспорте товаров: 0 ставка и возврат». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для того чтобы наглядно отобразить всю выгоду от экспортных операций, рассмотрим расчет НДС. Например, ваша компания решила продать за рубеж произведенный внутри страны товар. Допустим, это дизайнерская кружка, ее себестоимость 120 рублей.
Возврат НДС при экспорте из России
При продаже за рубеж товаров (работ, услуг) может образоваться сумма НДС к возмещению. Такое возможно, например, когда экспортер закупает у российских поставщиков товар с НДС для перепродажи без НДС за границу или комплектующие для производства и реализации «за бугор» своих собственных товаров.
Право налогоплательщика на возврат экспортного налога на добавленную стоимость подтверждает статья 171 Налогового кодекса РФ.
Если у компании-экспортера образовался НДС к возмещению, и клиент высказал желание воспользоваться правом на возврат, эксперты 1С-WiseAdvice помогают с возмещением НДС клиентам, которые находятся на комплексном бухгалтерском обслуживании. Исходя из конкретной суммы, подлежащей возврату из бюджета, и осознавая неоднозначность данной процедуры в рамках ужесточившегося контроля со стороны налоговиков, мы предлагаем клиенту два варианта развития событий: возместить НДС, либо отказаться от возмещения и тем самым избежать углубленной «камералки».
Порой, некоторые компании предпочитают не возиться с ворохом документов и предпочитают заплатить налог. В некоторых случаях это действительно более целесообразно, т. к., если вы не занимаетесь экспортом постоянно, объем партии небольшой, либо это просто разовая поставка, то временные и денежные издержки могут значительно превысить сумму уплачиваемого налога.
Отказаться от нулевой ставки и возврата НДС можно при экспорте в любое государство, за исключением стран Таможенного Союза. По мимо России в него также входят: Армения, Беларусь, Казахстан и Киргизия При заключении экспортных контрактов с компаниями данных государств ставка 0% является обязательной. В данном случае оформление таможенной декларации не потребуется. Необходимы лишь следующие виды документов:
- договор с покупателем;
- сопроводительные документы;
- заявление о ввозе и уплате косвенных налогов (данные бумаги готовит сам покупатель в своей стране).
Ни для кого не секрет, что государство в лице налоговой инспекции стремится как можно больше получить от налогоплательщиков и уменьшить обратные выплаты. Поэтому большинство компаний стараются оптимизировать налогообложение таким образом, чтобы не возвращать НДС. Иначе придётся пройти полную проверку всей деятельности предприятия, что под силу только «белым» компаниям с опытными бухгалтерами и юристами.
Организации, осуществляющие экспортные операции обязаны подтверждать 0% ставку НДС (если не воспользовались правом отказаться). Следует обратить внимание, что отдельно по экспорту не получится подать декларацию, нужно предоставлять данные по всему объему хозяйственных операций в организации.
ИФНС будет проверять:
- была ли проявлена должная осмотрительность при выборе поставщика
- наличие и реальность подписи уполномоченных лиц на отгрузочных документах
- соответствие данных в счетах-фактурах и в договорах
- свидетелей сделок
- производство и склады
- отсутствие задолженности перед бюджетом
- наличие перевода на русский язык всей документации
- и прочее
Иногда встречаются экзотические запросы, например, предоставить список СНИЛС сотрудников.
Каким бы странным не казался запрос, лучше выполнить его, направив все запрашиваемые документы и разъяснения, чем готовить жалобу в вышестоящие инстанции на неправомерность требований. К тому же, Налоговый Кодекс предусматривает штрафы лицу, не ответившему (или ответившему не должным образом) на требование о представлении документов.
Следует учесть, что ответ на запрос ИФНС подается только в электронной форме по ТКС в утвержденном формате.
Срок камеральной проверки уменьшился с 3 месяцев до 2-х с 04.09.2018 года. Если во время проверки у инспектора возникнут основания для подозрения в нарушении или обнаружатся ошибки, то срок может быть продлён до 3 месяцев. Если предоставляется уточнённая декларация, то начинается новая проверка.
В течение 7 рабочих дней после завершения срока камеральной проверки ИФНС принимает решение и сообщает об этом налогоплательщику в течение 5 рабочих дней.
Налогоплательщик подаёт заявление о возврате:
- если до вынесения ИФНС решения, то через 2 месяца и 12 рабочих дней со дня предоставления отчетности по НДС
- если после вынесения ИФНС решения, то в течение 1 месяца.
Какие нужны документы для возврата НДС при экспорте?
Чтобы налоговая ставка при экспортных операциях обнулилась, следует подать в налоговую службу все полагающиеся документы и справки. К ним относятся:
-
договор с иностранным лицом об организации товарных поставок за пределы РФ;
-
банковская выписка, подтверждающая поступление выручки (прибыли) от юридического лица другой страны;
-
грузовая таможенная декларация (можно копию) с пометкой таможни;
- транспортные, сопроводительные и другие документы (копии), касающиеся груза, с отметкой пограничной службы для подтверждения перемещения товара за рубеж.
Если же экспортные операции проводятся через агента, поверенного или человека, который берет комиссию, то документы нужны следующие:
-
договор комиссии (поручения, агента) налогоплательщика с уполномоченным лицом или агентом;
-
контракт (или копия) между лицом, экспортирующим товары за рубеж по поручению налогоплательщика, с иностранной компанией (юр. лицом) о поставке российских товаров за границу;
-
банковская выписка (или копия) о поступлении денег от иностранного лица на счет налогоплательщика (агента) в российском банке;
-
грузовая таможенная декларация (можно копию);
- транспортные, сопроводительные и другие документы (копии), касающиеся груза, с отметкой пограничной службы для подтверждения перемещения товара за рубеж.
Можно подвести итог в том, что для применения налоговой ставки 0%, нужно подтвердить документально только следующие факты:
-
наличие отношений по договору об экспортной поставке товаров или услуг (работ);
-
зачисление денежных средств по экспортному договору на счет налогоплательщика;
-
вывоз товара за территорию России.
Как можно вернуть НДС при экспорте: 2 варианта
Имея главной задачей возврат НДС при экспорте, знайте, что успех любого предприятия во многом зависит от опыта и квалификации юриста. Он должен не только понимать экономическую сущность этого процесса и обладать весомым багажом знаний о налогообложении хозяйственных операций, но и просчитывать реакцию налоговой на свои аргументы и действия.
Для российских компаний есть два способа возвращения НДС из бюджета:
- перечисление суммы уплаченного ранее НДС на расчетный счет;
- зачтение истраченной суммы в будущие налоговые платежи.
Какой из вариантов станет оптимальным для вашей компании, покажут сложившиеся обстоятельства, а также меры, принятые налоговым юристом. На практике вопросы возврата НДС обычно разбираются в суде, и снова всё зависит от реакции вашего юриста.
Так как подавляющее большинство дел решается в судебном порядке, налоговый юрист, который отстаивает ваше право на возврат НДС при экспорте, своими знаниями и способностью убеждать должен превзойти юристов ИФНС. Он должен максимально доходчиво изложить свою позицию суду, используя общепринятую судебную терминологию. Короче говоря, вам нужен профессионал высокого класса, способный решать сложнейшие задачи. Иначе возврат НДС при экспорте, равно как и в другой сфере деятельности будет крайне затруднителен и даже невозможен.
Как обосновать правомерность нулевой ставки при экспорте
Комплект документов, которые помогут обосновать пересечение товаром национальных границ, зависит от страны контрагента. Если продажа товара осуществляется в страны-участницы таможенного союза — в Казахстан, Армению, Белоруссию или Киргизию — то действует льготный режим налогообложения и НДС при экспорте рассчитывается по ставке 0%. При торговле внутри ЕАЭС нужно предоставить следующие документы:
- внешнеторговый контракт, подписанный сторонами;
- транспортные и сопроводительные документы сделки;
- таможенные документы на ввоз товара на территорию страны;
- подтверждение импортером косвенных налоговых платежей.
Рассмотрим конкретный пример для двух вариантов: реализация внутри страны и на экспорт.
1 вариант: реализация внутри страны. Фирма ООО «…» выкупила продукцию на сумму 100 т. р. НДС (18%) составляет 18 т. р. Представим, что товар реализуется в России за 120 т. р. НДС составит 18,305 т. р. (120*18/118).
Прибыль составляет: 120-100=20 т. р. Из суммы прибыли необходимо заплатить НДС: 20-18=2 т.р. Чистая прибыль в данном случае составляет 2 т. р.
2 вариант: Реализация за границу. Условия те же, но товар продается на экспорт. НДС имеет ставку 0%. Чистая прибыль 20 т. р. Так как компанией налог уже был уплачен в размере 18 т. р., то государство обязано вернуть эту сумму на счет ООО «…». Результаты сделки: 20+18=38 т.р.
Как платится НДС в таможню
Физические лица не являются плательщиками НДС, кроме отдельных случаев.
Юридические лица, чтобы оплатить НДС и/или другие таможенные платежи, должны зарегистрироваться в Таможне и получить Единый Лицевой Счёт (ЕЛС). Чтобы избежать излишних расходов и задержек на таможне, деньги на счёт нужно перевести заранее в виде авансового платежа. Перевести деньги можно путём подачи Платёжного Поручения. Для заполнения Платёжного Поручения есть инструкция по заполнению. В случае переплаты в течение 30 дней можно подать заявление о возврате. НДС и другие платежи можно оплатить без авансирования в момент подачи таможенной декларации с помощью платёжной системы «Раунд» или «Таможенная карта».
Для оплаты НДС в платёжном поучении в поле 104 указывается Код Бюджетной Классификации (КБК), состоящий из 20 цифр. КБК определяет адрес и цель платежа, для оплаты пошлины, сбора и НДС, КБК принимает значение: 15311009000011000110. Поле 107 код таможенного органа, администрирующего платёж, состоящий из 8 цифр без пробелов, точек и букв, код не имеет формата даты. Для ЕЛС в 107 поле указывается значение кода: 10000010.
Ниже приведен пример расчетов возврата НДС по экспорту.
В течение квартала ИП Петров продало 300 шкафов отечественным компаниям и 100 шкафов зарубежным.
Российские компании в совокупности заплатили за продукцию 1348 тысяч рублей, НДС с этой суммы составит 224 тысячи.
За рубеж ушло товара на 516 тысяч рублей, НДС с этой суммы не платится.
Входной НДС входе производства данных предметов мебели составит 943 тысячи рублей.
Чтобы определить размер возврата НДС при экспорте из России для ИП Петров, требуется определить, какую часть совокупной выручки составили средства за продукцию, отправленную за рубеж.
Для этого 516 тысяч делят на разность между общей суммой (1348 тысяч) и величиной НДС (224 тысячи). Получается 0,459=0,46.
Далее совокупную сумму входного НДС (943 тысячи) умножают на этот показатель — 0,46, получают 433,78 тысячи.
После этого вычитают из 943 тысяч 433,78 тысячи и получают 509,22 тысяч, именно столько и составит вычет.
Расчет возврата НДС при экспорте произведен.
Как формируется стоимость услуги
Компания «Расоби-Аудит» предлагает Вам привлекательные и демократичные цены на бухгалтерские и налоговые услуги в Москве, а также простой способ расчета их стоимости. Так цена услуги по возмещению НДС будет зависеть от количества документации, сложности операций, страны (Беларусь или Казахстан), с которой Вы сотрудничаете и от других факторов. К каждому случаю наши специалисты подходят индивидуально. И конечную стоимость, на основе представленной информации, для Вас рассчитает наш менеджер.
| Наименование услуги | Стоимость, руб. |
|---|---|
| Составление комплекта документов в ИФНС при экспортно-импортных операциях (Беларусь, Казахстан) | От 10 000 |
Возврат НДС при экспорте и импорте с «Расоби-Аудит»
Чтобы вернуть НДС при экспорте и импорте нужно соблюсти определенный порядок, который предусмотрен налоговым правом: успеть по срокам подать документы и ряд других моментов. Например, если при экспорте не уложиться в сроки, то НДС будет уже не нулевым, а равен 10% или 18%. Обратите внимание, что момент определения налоговой базы экспортных товаров – день их отгрузки (ст. 167 НК РФ). А налоговые органы, рассмотрев предоставленное заявление и документы фирмой на возмещение НДС, принимают окончательное решение уже по итогам камеральной проверки (ст. 176 НК РФ).
Чтобы избежать рисков, сбора и оформления большого количества документов и т. п., компания «Расоби-Аудит» готова взять на себя все Ваши заботы по возврату НДС при экспорте и импорте. Так, для наших клиентов мы:
- соберем и оформим все необходимые документы;
- направим их в налоговую службу;
- проконтролируем камеральную проверку;
- проведем сверку с бюджетом;
- подадим заявление на возврат НДС;
- составим декларации и подготовим заявления, связанные с ввозом товаров и уплатой косвенных налогов и т. д.
Подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте
Для начисления НДС при экспорте применяется ставка 0%.
Эта ставка является одним из видов налоговых льгот. Суть понятия нулевой ставки состоит в том, что организация-экспортер получает право на возмещение НДС без его начисления и уплаты. То есть, фактически, экспортеру возвращается НДС, уплаченный им в бюджет при производстве, приобретении продаваемого товара, а начисления НДС при продаже за пределы РФ не происходит.
Существует 3 вида операций, в которых правомерно применение нулевой ставки:
- Помещение товаров для экспорта под таможенный контроль;
- Работы и услуги, связанные с производством экспортного товара;
- Транспортные услуги по перемещению товаров, помещенных в таможенный режим.
При этих операциях организация начисляет НДС по ставке 0%. Для подтверждения применения этой ставки требуется выполнить ряд условий:
- Предоставление контракта, договора с поставщиком;
- Таможенная декларация с таможенными отметками;
- Сопроводительные и транспортные документы;
- Посреднический договор, при проведении экспорта через посредника.
Виды сопроводительных документов будут различаться, в зависимости от вида используемого транспорта.
Подтверждение ставки 0% полностью ложится на плечи налогоплательщика. Это логично, так как суть нулевой ставки состоит в получении им вычета по налогу без начисления и уплаты исходящего НДС.
Ситуация, когда возникает НДС к возврату
НДС к уплате в бюджет — это разница между исчисленным и «входящим» НДС. Ставки по налогу бывают разные: 0, 10 и 20 %. Большая часть операций облагается налогом по самой крупной ставке.
При реализации товаров на территории России НДС к возврату обычно не возникает, так как НДС с цены продажи всегда превышает «входящий» НДС.
Например, ООО «Альфа» занимается продажей пластиковых труб. Цена — 120 рублей, в том числе НДС — 20 рублей. Для производства «Альфа» закупает гранулированный пластик по цене 60 рублей, в том числе НДС — 10 рублей. Налог к уплате составит:
20 — 10 = 10 рублей — сумма НДС к уплате.
К тому же ситуации с возвратом НДС из бюджета привлекают внимание налоговой. Про это читайте подробнее в нашей статье про безопасную долю вычетов по НДС.
Но в случае с экспортом ситуация меняется. В нашем примере ООО «Альфа», продавая трубы за рубеж, начисляла бы НДС по ставке 0 %, то есть 0 рублей. А вот «входящий» НДС за сырье сохраняется в том же размере. Значит «Альфа» может вернуть из бюджета 10 рублей налога.
Если вы хотите узнать больше про экспортный НДС, читайте нашу статью «НДС при экспорте».
Право на возврат НДС регулирует ст. 176 НК РФ. Возмещение проходит по стандартным правилам, о которых мы рассказали в статье «Возврат НДС для юридических лиц». Придерживайтесь следующего порядка.
Какие нужны документы
Чтобы НДС при проведении экспортных операций был равен 0%, в налоговую инспекцию подают пакет документов.
Стоит отметить, что некоторые компании осуществляют экспортные операции, прибегая к услугам агентов, поверенных или человека, который берет комиссию за свое участие в сделке.
Рассмотрим, какие нужны документы в этих двух случаях.
| Необходимый пакет документов при самостоятельном проведении сделки: | Необходимый пакет документов при проведении сделки через агента, поверенного или человека, который работает за % своей комиссии: |
| Подписанный договор с иностранным предприятием, где указана организация товарной поставки за границу. | Договор комиссии, поручения или агента налогоплательщика с уполномоченным лицом. |
| Выписка из банка, где есть информация о поступлении средств на расчетный счет из банка другой страны. | Контракт, в котором указано, что товар отправляют на экспорт. Стороны контракта – лицо-экспортер и иностранная компания покупатель. |
| Грузовая таможенная декларация, где имеется отметка таможни. | Выписка из банка, где показано, что на расчетный счет поступили средства из банка другой страны. |
| Транспортная, сопроводительная документация, относящаяся к грузу, где отмечено пограничной службой, что подтверждается транспортировка товара за границу. | Грузовая таможенная декларация, где имеется отметка таможни. |
| Транспортная, сопроводительная документация, относящаяся к грузу, где отмечено пограничной службой, что подтверждается транспортировка товара за границу. |
Подтверждение ставки 0% по НДС при экспорте в другие страны
Основными документами в данном случае являются:
- таможенная декларация.
- контракт.
- товаросопроводительные документы.
Таможенная декларация может быть временной или полной. Какая из них подходит для подтверждения экспорта, читайте в этой публикации.
Таможенная декларация может оформляться в электронном виде. Можно ли для подтверждения экспорта использовать ее бумажную копию, см. здесь.
С 4 квартала 2015 года некоторые документы из перечня можно заменить реестрами, ознакомиться с форматами которых можно в публикации «Утверждены формы и форматы реестров для подтверждения ставки НДС 0%». Для реестров документов, подтверждающих ставку 0%, есть и контрольные соотношения. Подробнее о них смотрите в материалах:
- «Появились контрольные соотношения проверки Реестров для подтверждения ставки 0%»;
- «Новые контрольные соотношения по НДС»;
Какие правила подтверждения нулевой ставки действуют при экспорте в подконтрольную Украине Донецкую Народную Республику, читайте в материале «Как подтвердить экспорт товаров на территорию ДНР».
Есть ли какие-либо особенности подтверждения нулевой ставки, если право собственности на экспортируемый товар переходит к покупателю-иностранцу на территории России, читайте в публикации «Момент перехода права собственности не важен для нулевой ставки НДС».