Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие выплаты по решению суда облагаются налогом?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В соответствии со статьей 330 ГК неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, — в частности, в случае просрочки исполнения.
В связи с этим сумма неустойки, выплаченная застройщиком участнику долевого строительства в случае нарушения предусмотренного договором срока передачи объекта долевого строительства в соответствии с частью 2 статьи 6 Федерального закона от 30.12.2004 № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации», и сумма штрафа, выплачиваемая организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с пунктом 6 статьи 13 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей», отвечают признакам экономической выгоды и являются его доходом, подлежащим обложению НДФЛ.
В каком случае физическое лицо может получить выплаты, связанные с нарушением его прав? Типичный пример — затягивание застройщиком сроков окончания строительства жилья.
В этом случае, в соответствии с договором долевого строительства, дольщик может требовать неустойку. Кроме того, у гражданина возникают реальные затраты, связанные с необходимостью снимать жилье — их возмещения он также может потребовать у застройщика. Кроме того, физлицо вправе потребовать компенсацию морального вреда. Для получения этих выплат приходится обращаться в суд, а значит, неминуемы судебные издержки.
Предположим, что в рассматриваемой ситуации суд принял решение удовлетворить все претензии дольщика, а именно обязал застройщика:
- выплатить предусмотренную договором неустойку;
- компенсировать затраты на съемное жилье;
- возместить моральный вред;
- возместить судебные издержки.
Возникает вопрос: должен ли с этих сумм уплачиваться НДФЛ? А если да, то кто его должен перечислять в бюджет? Рассмотрим, что по этому поводу говорят в Минфине (письмо № 03-04-05/44154 от 27 июня 2018 года).
Предусмотрены различные виды ответственности
Причинами, приводящими к неисполнению или ненадлежащему исполнению договорных обязательств, могут быть:
- просрочка оплаты товаров (работ, услуг);
- несоблюдение сроков исполнения обязательств;
- немотивированный отказ от приемки товаров (работ, услуг).
Законодательством предусмотрены различные виды санкций. Наиболее распространенные из них штрафы, пени и неустойки. Условия об их уплате могут быть отражены в договоре (ст. 12, 329, 330 Гражданского кодекса РФ).
Неустойка (штраф, пеня) – это определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору, в случае если он не исполняет или исполняет ненадлежащим образом свои обязательства (п. 1 ст. 330 Гражданского кодекса РФ). По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков. Выделено два вида неустойки – штрафы и пени.
Штраф – это денежное наказание в виде взыскания с провинившегося определенной суммы денег. Он уплачивается, согласно условиям договора, в твердой сумме по шкале нарушений или в процентах – в доле от стоимости невыполненного обязательства.
Пеня – это денежная сумма, которую сторона сделки должна выплатить в случае просрочки исполнения условий договора. Как правило, пени начисляются за каждый день просрочки в процентах к сумме обязательства.
Соглашение о неустойке заключается в письменной форме (ст. 331 Гражданского кодекса РФ).
Кроме неустойки сторона договора может претендовать на возмещение убытков. Под ними понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права. Это, например, убытки в виде утраты или повреждения имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода) (п. 1 и 2 ст. 15 Гражданского кодекса РФ). Должник обязан возместить кредитору убытки, причиненные неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства (п. 1 ст. 393 Гражданского кодекса РФ).
Законом или договором могут быть предусмотрены случаи (п. 1 ст. 394 Гражданского кодекса РФ):
- когда допускается взыскание только неустойки, но не убытков;
- когда убытки могут быть взысканы в полной сумме сверх неустойки;
- когда по выбору кредитора могут быть взысканы либо неустойка, либо убытки.
Размер компенсации морального вреда
Заявитель оформляет иск о компенсации морального вреда и указывает в нем сумму, которую планирует получить за перенесенные страдания. Решение по размеру выплат принимается судом после анализа характера и особенностей вины ответчика, степени ущерба и других нюансов. При вынесении вердикта учитывается фактор справедливости и адекватности выдвигаемых требований.В законах РФ нет четких правил, позволяющих рассчитать размер возмещения при компенсации морального вреда. Это означает, что судебный орган вправе самостоятельно оценить ситуацию и вынести решение с учетом озвученных выше моментов. В своих действиях судьи ориентируются на решение КС РФ от 15.07.2004 года.С учетом того, что размер компенсационных выплат определяется судом, установить верхний и нижний параметр не всегда удается. Если исходить из судебной практики и опыта адвокатов, нижний порог, как правило, составляет 1000 рублей, но теоретически он может быть выше. Максимальные платежи по делу о компенсации морального вреда ничем не ограничены и иногда достигают нескольких миллионов рублей.На конец 2019 года средний размер таких платежей по Москве находится в пределах 5000-50000 рублей. При этом суды все чаще берут во внимание попытки заявителя решить вопрос с потенциальным ответчиком до подачи заявления в судебный орган. Если человек обходит этот этап и использует суд Российской Федерации в качестве инструмента для давления и личного обогащения, в удовлетворении запроса может быть отказано.По общему правилу судебные органы пытаются справедливо подходить к определению размера таких платежей. С одной стороны, они удовлетворяют запросы истца, а с другой — стараются ограничить выплаты во избежание незаконной наживы за счет другого человека или компании.
Ндфл с выплат по решению суда судебные расходы выплаты потребителю
Давайте разберемся платится ли НДФЛ с суммы компенсации морального вреда, полученного на основании решения суда и является ли в таком случае присужденная гражданину выплата доходом. Под моральным вредом, согласно п.
или посягающими на его личные неимущественные права, в числе которых право на пользование своим именем, авторское право и т.п.
Если чьи-то действия или бездействие нарушают личные неимущественные права гражданина или посягают на принадлежащие ему нематериальные блага, например на право пользования своим именем, на авторские права, на право сохранения личной и семейной тайны
Суммы возмещения морального вреда бывшему работнику организации в связи с получением им профессионального заболевания, подлежат налогообложением на доходы физических лиц, сообщает Минфин в письме от 11 ноября 2019 г.
№03-04-05/66167. Финансисты пояснили: несмотря на то, что статья 217 НК РФ предусматривает, что обложению НДФЛ не подлежат компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, на такую выплату бывшему сотруднику все же необходимо уплатить НДФЛ.
В соответствии со статьей 15 ГК лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков. При этом под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).
К возмещаемому реальному ущербу, причиненному организацией-застройщиком налогоплательщику, относятся, в частности, суммы фактических затрат на наем жилого помещения за период нарушения срока передачи объекта долевого строительства.
Возмещение такого реального ущерба на основании решения суда не образует экономическую выгоду налогоплательщика и, соответственно, не является его доходом.
Калькуляция и уплата НДФЛ с неустойки, штрафа по судебному решению: ставки, формула, порядок оплаты
Подсчет и уплата НДФЛ с неустойки, штрафа, взысканных по судебному решению, производится общеустановленным порядком. Это значит, что для того, чтобы подсчитать НДФЛ, нужно определить суммарную сумму облагаемого дохода, а также знать ставку налога. При этом следует руководствоваться нормами, прописанными в ст. 224 НК РФ (размеры ставок) и ст. 225 НК РФ (общий порядок калькуляции НДФЛ).
Т. е. фактическая сумма неустойки либо штрафа и есть тот доход, с которого нужно высчитать налог. Что касается ставки, то для резидентов РФ она установлена в размере 13%, а для нерезидентов – 30%. Для целей калькуляции можно выделить некую общую формулу, которая достаточно проста: облагаемый доход * процентная ставка налога.
Иных особенностей исчисления для НДФЛ не установлено. В общем случае калькулировать налог необходимо на дату фактического получения дохода. Налоговые агенты исчисляют и платят подоходный за физлицо согласно ст. 226 НК РФ. Граждане, которые самостоятельно уплачивают НДФЛ, обязаны представлять декларацию. Для них порядок исчисления, уплаты определен ст. 227 НК РФ.
В каком случае физическое лицо может получить выплаты, связанные с нарушением его прав? Типичный пример — затягивание застройщиком сроков окончания строительства жилья.
В этом случае, в соответствии с договором долевого строительства, дольщик может требовать неустойку. Кроме того, у гражданина возникают реальные затраты, связанные с необходимостью снимать жилье — их возмещения он также может потребовать у застройщика. Кроме того, физлицо вправе потребовать компенсацию морального вреда. Для получения этих выплат приходится обращаться в суд, а значит, неминуемы судебные издержки.
Предположим, что в рассматриваемой ситуации суд принял решение удовлетворить все претензии дольщика, а именно обязал застройщика:
- выплатить предусмотренную договором неустойку;
- компенсировать затраты на съемное жилье;
- возместить моральный вред;
- возместить судебные издержки.
Возникает вопрос: должен ли с этих сумм уплачиваться НДФЛ? А если да, то кто его должен перечислять в бюджет? Рассмотрим, что по этому поводу говорят в Минфине (письмо № 03-04-05/44154 от 27 июня 2018 года).
Сроки выплаты ущерба по решению суда
При наличии обстоятельств, затрудняющих исполнение судебного акта, арбитражный суд, выдавший исполнительный лист, по заявлению взыскателя, должника или судебного пристава — исполнителя вправе отсрочить или рассрочить исполнение судебного акта, изменить способ и порядок его исполнения.2. Заявление об отсрочке или о рассрочке исполнения судебного акта, об изменении способа и порядка его исполнения рассматривается арбитражным судом в месячный срок со дня поступления заявления в арбитражный суд в судебном заседании с извещением взыскателя, должника и судебного пристава — исполнителя. Неявка указанных лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не является препятствием для рассмотрения заявления.По результатам рассмотрения заявления выносится определение.Копии определения направляются взыскателю, должнику и судебному приставу — исполнителю.
Налоговое законодательство Функции налогового агента
Согласно ст. 226 НК РФ российские организации и индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик (физическое лицо) получил доходы, признаются налоговыми агентами по НДФЛ. Они обязаны исчислить, удержать с физического лица (непосредственно из доходов при их фактической выплате) и уплатить в бюджет данный налог. Если это невозможно, агент обязан не позднее 31 января года, следующего за годом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (такие сообщения представляются по форме 2-НДФЛ ).
Утверждена Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@.
Добавим, что должнику-организации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством предоставлено право на стадии рассмотрения гражданского дела обратить внимание суда на необходимость определения задолженности, подлежащей взысканию, с учетом требований законодательства о налогах и сборах. Если при вынесении решения суд не разделяет суммы, причитающиеся физическому лицу и подлежащие удержанию с него, организация — налоговый агент не может удержать у налогоплательщика НДФЛ. В этом случае агент должен уведомить налогоплательщика и налоговый орган о необходимости удержания налога. Указанные сведения представляются агентом в отношении тех выплат, произведенных им по решению суда, которые признаются доходами физического лица (Письма Минфина России от 14.03.2013 N 03-04-06/7875, от 05.03.2013 N 03-04-05/4-171).
Согласно п. 6 ст. 13 Закона о защите прав потребителей при удовлетворении судом требований потребителя суд взыскивает с изготовителя (исполнителя, продавца, импортера) за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований штраф в размере 50% от суммы, присужденной судом в пользу потребителя. Причем штраф взыскивается независимо от того, заявлялось ли потребителем такое требование суду. При удовлетворении судом требований, заявленных общественными объединениями потребителей (их ассоциациями, союзами) или органами местного самоуправления в защиту прав и законных интересов конкретного потребителя, 50% определенной судом суммы штрафа взыскивается в пользу указанных объединений или органов .
Пункт 46 Постановления Пленума ВС РФ от 28.06.2012.
По мнению контролеров, уплачиваемые организацией штрафы, установленные названной нормой, подлежат обложению НДФЛ в общем порядке, так как не поименованы среди доходов, не подлежащих налогообложению по ст. 217 НК РФ (Письма Минфина России от 28.05.2013 N 03-04-05/19242, от 24.05.2013 N 03-04-06/18724).
Статьями 29, 31 Закона о защите прав потребителей установлены случаи, в которых продавец обязан выплачивать покупателю неустойку за нарушение сроков удовлетворения требований, которая также, по мнению финансистов, должна облагаться НДФЛ.
На что даём
Экспертный совет определяет размер денежного гранта для победителей на возможные цели:
До 1млн рублей
- Финансирование образования;
- оплата медицинских услуг или реабилитации;
- закупка оборудования, инвентаря;
- взнос за участие в спортивных турнирах и творческих конкурсах;
- инвестиционный вклад в проект.
Компенсация морального вреда код дохода
Минфин России в письме от 13.01.2021 № 03-04-05/772 пришел к выводу, что суммы штрафов и неустоек по гражданско-правовому договору, выплачиваемые физическому лицу на основании решения суда, облагаются НДФЛ. А присужденная сумма возмещения физлицу морального вреда освобождена от НДФЛ. Обоснование следующее.
По общему правилу в налоговой базе по НДФЛ учитываются все доходы физического лица (п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом доходом для целей налогообложения признается экономическая выгода, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ).
По мнению финансового ведомства, суммы штрафа и неустойки за нарушение условий гражданско-правового договора отвечают признакам экономической выгоды. Раз это так, такие выплаты являются доходом физлица. Указанные выплаты не поименованы в ст. 217 НК РФ, в которой содержится перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ. Следовательно, штрафы и неустойки облагаются НДФЛ в общем порядке. Аналогичную точку зрения финансисты высказали в письмах от 16.10.2020 № 03-04-05/90523, от 31.03.2020 № 03-04-05/25522, от 28.02.2020 № 03-04-06/14664 и др.
А вот с возмещением физическому лицу морального вреда дело обстоит иначе. Такие суммы не облагаются НДФЛ, так как являются компенсационными. В статье 151 ГК РФ сказано, что в случаях причинения гражданину морального вреда суд может обязать нарушителя компенсировать его. Отметим, такой позиции финансовое ведомство придерживается давно (письма Минфина России от 16.01.2020 № 03-04-05/1764, от 05.07.2019 № 03-04-05/49727 и др.).
С подходом Минфина России в отношении обложения НДФЛ штрафов (неустоек) и компенсации морального вреда согласны высшие арбитры. Правовые позиции по данным вопросам приведены в п. 7 обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015.
Обратите внимание: с сумм штрафов и неустоек, выплачиваемых физлицу по решению суда, НДФЛ удерживается, только если в судебном решении отдельно указана сумма НДФЛ, которую нужно удержать и перечислить в бюджет. Если же в решении суда нет упоминания о НДФЛ, то налоговый агент не удерживает налог и сообщает об этом налоговикам и физлицу до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 226 НК РФ). Подробнее об этом см. здесь.
Как определить код дохода
В реквизите 20 «Наз. пл.» платежного поручения при расчете с физлицами нужно проставить один из трех кодов платежа: «1», «2» или «3». Для некоторых видов доходов ставить код не нужно.
Код 1. Цифру 1 ставят, когда перечисляют зарплату или другой доход, удержания с которого ограничены. Например, при выплате премии, отпускных, больничных, матпомощи, дивидендов или при оплате работ и услуг по договору ГПХ и самозанятым.
В таблице собрали примеры — сколько можно удерживать из зарплаты сотрудника в разных ситуациях.
| Сколько можно удержать из зарплаты | Пример |
|---|---|
| 20% — общий размер удержаний при каждой выплате заработной платы. | Допустим, у Иванова зарплата 50 000 ₽. На работе по его вине сломался станок, и Иванов должен вернуть работодателю его стоимость. Ежемесячно компания будет удерживать из зарплаты Иванова не больше 20%, то есть максимум 10 000 ₽. |
| 50% — если в компанию поступили несколько исполнительных листов на одного сотрудника. | Если Иванову на работу поступили несколько исполнительных листов — например, по уплате ущерба другой компании и по уплате штрафа за нарушение правил дорожного движения, — ежемесячно компания имеет право удерживать по этим листам не более 50% зарплаты, то есть, максимум 25 000 ₽. |
| 70% — удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда в связи со смертью кормильца и возмещении ущерба, причиненного преступлением. | К примеру, Иванову поступил еще один исполнительный лист на уплату алиментов. Теперь компания может взыскать из его зарплаты сумму по трем исполнительным листам, но не более 70% — максимально 35 000 ₽. |
Код 2. Цифру 2 ставят при перечислении доходов, с которых нельзя удерживать долги. Например, при выплате командировочных, детских пособий, алиментов, компенсаций при переезде по работе в другую местность.
Код 3. Цифру 3 используют при перечислении денег за возмещения вреда здоровью, выплат компенсации из бюджета тем, кто пострадал в результате радиационных и техногенных катастроф. В большинстве случаев с них нельзя удерживать долги по исполнительным листам.
Есть исключения: с таких выплат можно удерживать алименты и возмещение в связи со смертью кормильца.
Неустойка, моральный вред, ущерб по решению суда: что из этого облагается НДФЛ
Под моральным вредом в соответствии со статьей 151 ГК РФ понимаются физические или нравственные страдания, которые причинены гражданину действиями, связанными с его неимущественными правами и посягательством на его нематериальные блага. Будет ли возмещен моральный вред и в каком размере — эти вопросы решаются судом.
Сумма возмещения морального вреда, которая выплачивается в соответствии со статьей 15 закона о защите прав потребителей на основании решения суда, НДФЛ не облагается.
Статья 15 Гражданского кодекса дает лицу, чьи права нарушены, возможность требовать возмещения понесенных им убытков. Подразумеваются затраты, которые человек осуществляет для восстановления своих прав, поврежденного имущества или упущенной выгоды.
Применительно к рассматриваемому примеру фактическими расходами являются затраты гражданина на аренду жилья, которые ему пришлось понести из-за того, что застройщик не закончил строительство в срок.
Поскольку речь идет именно о возмещении реально понесенных затрат, то получение таких сумм не образует экономической выгоды. То есть эти суммы нельзя назвать доходом гражданина, соответственно, и НДФЛ удерживать с них не нужно.
Вы не согласны с тем, что ваши доходы, отраженные в справке
ВАРИАНТ 1. Можно подать декларацию по НДФЛ, указав в ней только те доходы, которые — как по вашему мнению, так и по мнению проверяющих — должны облагаться НДФЛ. Если в справке
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Исчерпывающий перечень выплат, освобождаемых от налогообложения, содержится в ст. 217 НК РФ. Исходя из разъяснений Минфина и ФНС России, а также решений судов, выплата суммы среднего заработка за время вынужденного прогула, взысканного по решению суда с организации-работодателя в пользу ее работника, не признается компенсационной выплатой, освобождаемой от налогообложения на основании п. 3 ст. 217 НК РФ (письма Минфина России от 11.04.2016 № 03-04-05/20329, от 13.04.2012 № 03-04-05/3-502, от 03.04.2012 № 03-04-06/3-93, ФНС России от 04.04.2006 № 04-1-04/190; постановления ФАС Московского округа от 04.05.2007 № КА-А40/3164-07, ФАС Северо-Западного округа от 06.07.2006 по делу № А56-53997/2005, апелляционное определение Владимирского областного суда от 08.09.2015 по делу № 33-3035/2015).
Других оснований для освобождения от обложения НДФЛ суммы среднего заработка за время вынужденного прогула, взысканной с организации на основании решения суда, ст. 217 НК РФ не содержит, соответственно, такие доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке (см., например, письма Минфина России от 24.07.2018 № 02-06-05/51874, от 19.06.2018 № 03-04-05/41794, от 24.07.2014 № 03-04-05/36473, ФНС России от 16.11.2011 № ЕД-3-3/3745).
Что касается компенсации морального вреда, то согласно ст. 22 ТК РФ работодатель обязан возмещать вред, причиненный работникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей, а также компенсировать моральный вред в порядке и на условиях, которые установлены ТК РФ, федеральными законами и иными нормативными правовыми актами. Возмещение работнику морального вреда производится работодателем в соответствии со ст. 237 ТК РФ, согласно которой моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора. В случае возникновения спора факт причинения работнику морального вреда и размеры его возмещения определяются судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба.
Пунктом 3 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. По мнению Минфина России, сумма возмещения морального вреда, выплаченная в связи с неправомерными действиями работодателя, является компенсационной выплатой, на которую распространяются положения п. 3 ст. 217 НК РФ. Соответственно, такая выплата НДФЛ не облагается (см. письма Минфина России от 13.02.2019 № 03-04-05/8793, от 1.06.2018 № 03-04-05/41752, от 2.10.2018 № 03-04-06/70656, от 15.03.2012 № 03-04-06/3-62, ФНС России от 04.04.2006 № 04-1-04/190). Поддерживают данную позицию и суды (постановления ФАС Московского округа от 06.04.2009 № КА-А40/2403-09, ФАС Уральского округа от 04.08.2008 № Ф09-3096/08-С3, Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.05.2008 № 11АП-2896/2008).
Кроме того, в судебной практике была высказана позиция, что выплаты физическим лицам, призванные компенсировать в денежной форме причиненный им моральный вред, не относятся к экономической выгоде (доходу) таких лиц, поэтому объект налогообложения по НДФЛ отсутствует (ст. 41, 209 НК РФ, п. 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2015, без номера)).