21 декабря 2020 года. С 1 января 2021 года ЕНВД не применяется

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «21 декабря 2020 года. С 1 января 2021 года ЕНВД не применяется». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Салон красоты на Патенте

2. Совмещение режимов для салона красоты

3. Плательщики ЕНВД — кто и как платит

4. Коэффициент К2 на ЕНВД в Краснодаре

5. Коэффициент К2 для ЕНВД в 2020 году

6. Подводные камни налоговых спецрежимов для бьюти-бизнеса в 2021 году

7. Новое в учетной политике на 2022 год

8. Вмененка: салоны красоты

9. Как осуществляется налогообложение парикмахерской ип

10. Что такое коэффициент К2 для ЕНВД?

Часто при расчетах налоговой нагрузки для салона красоты мы рекомендуем именно упрощенную систему налогообложения. Она бывает двух видов — налог считается со всей суммы доходов или с разницы между доходами и расходами.

Салон красоты на Патенте

Патентная система налогообложения также как и ЕНВД очень удобна, потому что сумма оплаты Патента фиксированная и не зависит от доходов ИП. Патент могут купить только индивидуальные предприниматели. Его приобретают на любой срок — от 1 месяца до года, каждый год нужно продлевать Патент.

Важно! В каждом регионе стоимость Патента разная. Например, в Москве на год он будет стоить 59000 рублей, а в Тюмени Патент для салона красоты с одним сотрудником — 35 100 рублей.

Особым преимуществом Патента является то, что по нему не нужно отчитываться — сдавать декларации. Получил Патент и работаешь. А налоговый учет для таких ИП — это ведение книги Доходов, в которую вносятся записи о доходах предпринимателя. Эта книга не сдается в налоговую, но ее нужно предоставить по запросу.

Совмещение режимов для салона красоты

Когда салон красоты предоставляет не только услуги, но еще и продает что либо, можно (а в некоторых случаях обязательно) применять разные режимы налогообложения.

Если салон применяет общую или упрощенную систему налогообложения, то можно считать налоги по всем видам деятельности по одной и той же системе.
А вот при применении для услуг салона систем ЕНВД или Патента, все остальные виды деятельности не могут облагаться этими же режимами. Например, салон красоты на Патенте помимо парикмахерских услуг продает оборудование для парикмахерских. Продажа оборудования — это другой вид деятельности, поэтому по нему нужно либо отдельно приобрести Патент на розничную торговлю, либо встать на учет по ЕНВД, либо применять УСН или общую систему (если не писали уведомление о применении УСН).

Совмещение режимов разрешено законодательством, но нужно вести раздельный учет операций.

Размер налога на вмененный доход рассчитывается по формуле:

БДхФПхК1хК2х15,

где:

БД — базовая доходность. Определяется НК РФ и отличается по видам деятельности. Например, базовая доходность для грузоперевозок 6000р. на один автомобиль.
ФП — физический показатель. Количественная характеристика деятельности: например, количество автомобилей, работников, т.д.
К1 — коэффициент, определяемый уровень инфляции и утверждаемый ежегодно правительством РФ. Коэффициент К1 в 2022 году год установлен приказом Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595 и составляет 1,915.
К2 — коэффициент, утверждаемый региональными властями и может варьироваться от 0,005 до 1. Чтобы найти ставку данного коэффициента можно обратиться в ИФНС по месту деятельности, посмотреть на сайте налогово
15% — налоговая ставка, применяемая для плательщиков ЕНВД.

Плательщики ЕНВД — кто и как платит

Организации и ИП переходят на ЕНВД по желанию, однако не все могут применять «вмененку». Хозсубъекты должны соответствовать требованиям ст. 346.26. НК РФ и заниматься пассажиро- и грузоперевозками, розничной торговлей, оказывать бытовые, ветеринарные услуги и т.д. Также надо удостовериться, что в вашем муниципалитете разрешено применять ЕНВД, так, например, в Москве этот спецрежим не применятся.

Если компания ведет несколько видов деятельности, то «вмененку» совмещают с другими системами налогообложения — УСН или ОСНО. При этом необходимо раздельно вести учет операций и имущества.

Платить налог нужно за каждый квартал. Уплата ЕНВД заменяет уплату НДС, налога на прибыль у компаний и НДФЛ у ИП. Уплата налога на имущество зависит от того, включен ли ваш объект недвижимости в кадастровый перечень.

Расчет ЕНВД не связан с фактической выручкой хозсубъекта. В формуле расчета ЕНВД участвуют следующие величины:

физический показатель;
базовая доходность;
коэффициенты К1 и К2;
ставка налога.

Также есть возможность уменьшать налог на величину страховых отчислений:

ИП без наемных работников может уменьшить налог на полную сумму страховых отчислений без ограничения;
ИП с сотрудниками уменьшает не более 50 % налога за счет собственных отчислений и отчислений за работников;
организации уменьшают максимум до 50 % налога за счет отчислений за своих работников;
при совмещении с УСН тоже можно уменьшить налоговый платеж, но нужно будет распределить страховые отчисления по видам деятельности.

Значение коэффициента К2 может состоять из отдельных подкоэффициентов. Такое разделение вправе предусмотреть местные власти. Основание – подпункт 3 пункта 3 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Определить значение К2, который состоит из подкоэффициентов, можно, перемножив между собой значения этих составляющих. Полученный результат округлите по правилам арифметики до третьего знака после запятой. В итоге единое значение может составить от 0,005 до 1,0 включительно. Это установлено пунктами 6, 7 и 11 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: как рассчитать коэффициент К2 при реализации товаров разных ассортиментных групп? Местным законом установлены разные значения подкоэффициентов К2 для каждой группы.

Ответ на этот вопрос зависит от того, может ли организация документально подтвердить сумму выручки от реализации по каждой группе товаров.

Срок действия К2 власти вольны ограничивать по своему усмотрению (не меньше года), а также не ставить вовсе (бессрочный). Поэтому актуальные сведения нужно уточнять.

Если где-то местный показатель не утвержден, использовать следует общий К2 для ЕНВД по ст. 346 (29) НК РФ. Бывает, что новые значения уже определены, но еще не введены в действие официально. Тогда допускается воспользоваться прошлогодними значениями, это будет законно.

Узнать все о ЕНДВ и К2 на правовом уровне позволит специальная глава НК РФ за номером 26/3, полностью посвященная вопросу. Отдельный расчет корректирующего коэффициента К2 может потребоваться тогда, когда регион поделил свое значение на несколько подгрупп.

Для получения рабочего результата достаточно перемножить между собой все предлагаемые подкоэффициенты, а итог округлить до тысячной (например, вместо 0,00467 – 0,005).

Коэффициент К2 на ЕНВД в Краснодаре

Показатель ЕНВД K1 в 2021 году публикуется в нормативных документах, с которыми можно ознакомиться на ресурсах:

Минэкономразвития;
ФНС;
региональных налоговых служб;
других источниках, посвященных налоговому законодательству.

K2 также можно найти на сайте налоговиков в разделе особенностей регионального законодательства. Также этот множитель публикуется и периодически обновляется на ресурсах органах власти субъектов.

Любое увеличение коэффициентов ведет к повышению суммы налогов, но аналитики предрекают, что повышение коэффициента К1 для ЕНВД на 2021 год не отразится на работе ИП, не использующих наемных работников, так как в этом же году увеличится сумма страховых взносов, которые индивидуальный предприниматель уплачивает за себя. ЕНВД можно уменьшить на сумму взносов по ОПС и ОМС, поэтому повышение множителя скомпенсируется увеличением вычета. Для тех, кто на вмененке использует наемный труд, уменьшение налогов за счет страховых перечислений не предусмотрено, поэтому для них повышение коэффициента ЕНВД К1 в 2021 году ведет непосредственно к увеличению налога в той же пропорции.

Значения коэффициента K2 за долгий период по регионам и направлениям деятельности стабилизировались, поэтому резких изменений не происходит. Наличие разницы по этому множителю от региона к региону позволяет оптимизировать выплату налогов, перенеся деятельность ИП в те субъекты, где K2 меньше. Даже в пределах одного субъекта РФ имеет место дифференциация в значении коэффициента по сходному направлению деятельности:

для ИП, перевозящих пассажиров на автотранспорте с числом посадочных мест до 20 в северных регионах применяется множитель 1;
если посадочных мест больше 20, значение установлено на уровне 0.005.

При увеличении вместимости транспортного средства в этом случае резко снижаются выплаты в государственную казну. Подобным способом администрация субъекта стимулирует увеличение массовости перевозок и развивает логистику на вверенной территории.

Коэффициенты ЕНВД K1 и K2 напрямую влияют на величину налогов. Грамотное использование преференций, предоставляемых законодательством РФ, позволяет в определенных пределах варьировать размером выплат в пользу государства и увеличивать доходность предприятия.

> > > Налог-налог 30 апреля 2021 Базовая доходность ЕНВД в 2021 году по-прежнему используется для расчета величины вмененного дохода и в конечном счете определяет величину налога за квартал.

Коэффициент К2 для ЕНВД в 2020 году

Определение К2 дается в ст. 346.27 Налогового кодекса. Этот коэффициент корректирует базовую доходность, учитывая совокупность ведения предпринимательской деятельности. На него оказывают влияние:

разнообразие (ассортимент) товаров, работ и услуг, которые позволяют бизнесмену извлекать доходность из своего дела;
режим работы;
размер получаемого дохода;
сезонность работы;
любые особенности места, где ведется бизнес;
площадь поля информационного табло, наружной рекламы;
масштаб использования транспорта любого типа для размещения рекламы;
иные факторы.

Значение К2 устанавливается ежегодно местными органами власти, которое действует на конкретной территории. Найти значение для своего региона можно на официальном сайте налогового органа или в таблице ниже.

Следует отметить, что самостоятельный расчет К2 в 2019 году может привести к недоимке по налогу. Не следует также производить исчисление ЕНВД, применяя коэффициент К2 равный 1. Впоследствии сформируется переплата, которую довольно сложно вернуть.

Показатель можно узнать одним из способов:

проконсультироваться в территориальной инспекции ФНС;
на официальном сайте ФНС;

На примере Челябинской области найдем коэффициент K2:

В поисковой строке выше вбейте код или интересующий регион и перейдите по ссылке.
Откроется страница с разделом «Особенности регионального законодательства», из перечня муниципальных районов выберите нужный. В нашем случае кликаем по г. Челябинск.
Откроется страница «Решение» ниже скачайте документ нажав на кнопку «Загрузить».

По каждому из регионов утверждаются не только сами размеры коэффициентов, но и порядок их применения. Для одного вида деятельности может быть установлено несколько К2, тогда потребуется их перемножить.

Итоговое значение не может оказаться больше 1 и меньше 0,005, согласно п. 7, п. 11 ст. 346.29 НК.

На примере г. Челябинска, региональным законом установлено 2 показателя определяющий коэффициент К2. Для расчета применяется формула:

К2 = Кас × Кз, где:

Кас — коэффициент, зависящий от ассортимента оказываемых услуг;
Кз – коэффициент, на который влияют особенности ведения деятельности предпринимателя в пределах городского округа;

Рассчитываем значение Кас.

Например — индивидуальный предприниматель оказывает в салоне красоты две услуги.

Получаем:

УслугиКоэффициент Кас

Парикмахерские	0,3
Косметические	0,83

Подводные камни налоговых спецрежимов для бьюти-бизнеса в 2021 году

Считайте ЕНВД в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС.

Получить бесплатный доступ на 14 дней

Отчетный и налоговый период по ЕНВД — квартал, поэтому платить налог нужно по итогам каждого квартала до 25 числа следующего месяца. Единый налог рассчитывается на основе нескольких показателей по формуле:
ЕНВД = (ФП × БД × К1 × К2) × 3 × 15%.

Физический показатель (ФП) зависит от вида деятельности. Услуги индустрии красоты относятся к бытовым. По ст. 346.29 Налогового кодекса ФП для бытовых услуг — количество работников. Если вы ИП, не забудьте посчитать себя.

Базовая доходность (БД) тоже определяется с учетом вида деятельности. Для бытовых услуг она составляет 7 500 рублей на единицу ФП, то есть на одного сотрудника. Для расчета ЕНВД фактический доход не имеет значения.

К1 – каждый год рассчитывается министерством экономического развития и зависит от инфляции. В 2020 году коэффициент равен 2,005.

К2 – понижающий коэффициент, установленный субъектами РФ. Чтобы узнать его, изучите региональное законодательство в разделе «Особенности регионального законодательства» на официальном сайте ФНС.

Ставка налога в общем случае составляет 15%, но региональные власти могут установить дифференцированные сниженные ставки от 7,5 до 15%.
Важное преимущество вмененки — возможность уменьшить налог на страховые взносы. ИП, которые работают в одном лице и платят взносы только за себя, могут уменьшить налог на 100% и не платить его совсем. Организации и ИП с работниками ограничены в этом, они уменьшают налог не более чем на ½.

В штате салона «Аэлита» числится 4 человека, включая ИП. Зарплата каждого сотрудника составляет 20 000 рублей, годовой фонд оплаты труда 720 000 рублей. Страховые взносы за сотрудников в год 216 000 рублей. За себя ИП сделает взносы в сумме 40 874 рублей в год, так как базовая доходность не превышает 300 000 рублей. Рассчитаем сумму налога:

ЕНВД (мес.) = 4 × 7 500 × 2,005 × 0,65 × 15% = 5 864,6 рублей;
ЕНВД (год) = 5 864,6 × 12 = 70 375,2 рублей;
Из этой суммы можно вычесть половину за счет уплаченных страховых взносов, тогда ЕНВД составит 35 187,6 рублей в год.

Критерии сравнения спецрежимов	УСН	ПСН
Необходимость ведения Книги учета доходов и расходов	Книга учета Доходов и расходов при УСН	Книга учета Доходов и расходов при ПСН
Необходимость представления налоговых деклараций	Ежегодная декларация по УСН	нет
Контроль сроков уплаты налога	Ежеквартальные авансовые платежи до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом	Патент на срок менее 6 мес.: полная оплата, в срок до даты окончания действия патента. Патент 6-12 мес.: оплата 1/3 суммы в течение 90 дней после даты начала действия патента, 2/3 суммы — не позднее даты окончания действия патента
Подача заявления о переходе на спецрежим	Переход на УСН возможен только с начала календарного года. Уведомление подается не позднее 31 декабря	Подается за 10 дней до начала деятельности. Необходимо подавать заявление о приобретении патента на каждый новый срок
Ограничение срока действия	Не предусмотрено	От 1 месяца до 12 месяцев

Как видим, у обеих систем налогообложения есть необходимость вести Книгу учета Доходов и Расходов (КУДиР), а также существуют сроки уплаты налоговых платежей, но у ПСН отсутствует необходимость предоставлять годовую налоговую декларацию.

Как видим из произведенных расчетов, при оказании индивидуальным предпринимателем с 1 работником парикмахерских услуг в Ижевске, применение патентной системы налогообложения (ПСН) значительно выгоднее использования УСН. На ПСН можно заранее рассчитать сумму налога на год.

Новое в учетной политике на 2022 год

По лимитам дохода и сотрудников к ЕНВД ближе всего УСН. По способу исчисления суммы налога — ПСН. ЕСХН — только для сельхозпроизводителей, рознице не подойдет. Новая система НПД — налог на профессиональный доход — также не подходит рознице, если только это не продажа собственной продукции (поделки, одежда, мебель).

Есть еще вариант — не выбирать замену ЕНВД, а автоматически после его отмены перейти на ОСНО. При определенных условиях это может быть выгодно для бизнеса, который еще недавно использовал вмененку.

ЕНВД можно было сочетать с большинством систем налогообложения. С отменой ЕНВД вариантов совмещения осталось совсем мало, и все они доступны только микробизнесу на патенте.

ОСНО и УСН сочетать между собой нельзя — эти системы можно применять только ко всему бизнесу, а не к отдельным его направлениям. Налог на профессиональный доход в принципе исключает возможность какого-либо сочетания. Поэтому для розницы остается два варианта: ПСН + ОСНО или ПСН + УСН.

Лимиты для ПСН + УСН

Система налогообложения	Годовой доход, млн рублей	Средняя численность сотрудников, человек	Остаточная стоимость основных средств, млн рублей
УСН	154,8/206,4*	100/130*	150
ПСН	60	15	—
Совмещение УСН и ПСН	60	130	150

Вмененка: салоны красоты

НК РФ установлено, что под уплату ЕНВД подпадают виды деятельности в сфере оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.
К бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению ОКУН), за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.
Зачастую салоны красоты оказывают услуги, название которых сложно найти в ОКУН. Дело в том, что формулировки из Классификатора не всегда полностью соответствуют наименованию вида деятельности. Как в такой ситуации определить, являются ли ваши услуги бытовыми? В такой ситуации финансовое ведомство советует обращаться за разъяснениями в Росстандарт и Росстат (Письмо от 03.07.2012 N 03-11-11/198).
Напомним, что с 2013 г. переход на вмененку является добровольным. Так что налогоплательщик вправе применять по бытовым услугам и другие режимы налогообложения.

В последнее время многие хозяйки четвероногих питомцев тратят деньги на стрижку своих собак. Поэтому повсюду открываются специальные салоны красоты для животных. Такие услуги называются профессиональный груминг, то есть стрижка. Данный бизнес в настоящее время все больше набирает обороты. Однако не ясно, какой режим налогообложения нужно применять в данном случае? Правомерно ли в такой ситуации применять «вмененку» по виду деятельности «предоставление прочих персональных услуг» (код 93.05 ОКВЭД) — предоставление услуг по уходу за домашними животными, таких как обеспечение проживания, уход, присмотр и дрессировка домашних животных, без предоставления ветеринарных услуг?

Сразу отметим, что при ведении данного бизнеса ОКВЭД будет другой.

Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, к бытовым услугам отнесены услуги по подгруппе «Прочие услуги производственного характера» по коду 018300, в том числе «Стрижка домашних животных» по коду 018317.

Таким образом, предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг по стрижке собак, относится к бытовым услугам. В отношении доходов, полученных от данного бизнеса, налогоплательщик вправе уплачивать единый налог на вмененный доход. Такие разъяснения дал Минфин России в Письме от 28.02.2013 N 03-11-11/84.

Как осуществляется налогообложение парикмахерской ип

ЕНВД среди салонов стрижки и укладки волос получил широкое распространение. Пожалуй, это лучший вариант в том случае, если на незначительной площади трудятся сам предприниматель и максимум двое коллег. В случае роста бизнеса этот вариант необходимо проверить дополнительно. Законодатель установил формулу для расчета налогообложения парикмахерской. Она представляет собой произведение физического показателя (количество работников в парикмахерской), базовой доходности (установлена для этого бизнеса в размере 7500 рублей), коэффициента-дефлятора (ежегодно устанавливается Минфином), коэффициента, корректирующего базовую доходность (устанавливается местной властью), и ставки налога.

не зарабатывать больше 1 млн. рублей в год (если парикмахерская в городе-миллионнике, то выручка может быть увеличена от 3 до 10 раз);
не нанимать более 15 парикмахеров для работы под одной крышей;
не присоединяться к работе в рамках особых соглашений (договора простого товарищества, соглашения совместного управления имуществом).

Что такое коэффициент К2 для ЕНВД?

разнообразие (ассортимент) товаров, работ и услуг, которые позволяют бизнесмену извлекать доходность из своего дела;
режим работы;
размер получаемого дохода;
сезонность работы;
любые особенности места, где ведется бизнес;
площадь поля информационного табло, наружной рекламы;
масштаб использования транспорта любого типа для размещения рекламы;
иные факторы.

Субъектам разрешено использовать региональный дефлятор таким образом, чтобы регулировать ведение бизнеса в конкретной сфере или территории. Например, значение К2 для сельской местности ниже, чем для городской, по бытовым услугам ниже, чем по пассажирским перевозкам. Это дает возможность влиять на решения предпринимателей, планирующих открытие своего дела.

На примере Санкт-Петербурга рассмотрим изменение значений К2 по видам деятельности и территориям ведения бизнеса. Все они действуют в 2020 году в соответствии с Законом СПб от 17.06.2003 № 299-35.

Вид предпринимательской деятельности	Коэффициента К2 для СПб	Коэффициента К2 для Ленинградской области
Ремонт обуви	0,4	0,2
Ремонт оборудования	0,8	0,6
Парикмахерские услуги и салон красоты	0,6	0,4
Уход за домашними животными	0,6	0,4
Ветеринарные услуги в специализированных лечебницах	0,6	0,6
Транспортные пассажироперевозки	1,0	1,0

Если на 2020 год новый коэффициент не установлен, то в течении этого периода будет действовать, то значение, которое было принять в прошедшем году. По общему правилу значение К2 не подлежит изменению в течение календарного периода.

Документ представляет решение, которое перечисляет все виды деятельности, облагаемые ЕНВД. В нем же закрепляется порядок расчета К2.

Что делать дальше? Умножаем полученную сумму предполагаемого дохода на К2 и 15% от полученного результата составят размер налога за один месяц. А значит для того, чтобы узнать квартальный, просто умножаете на три. Предположим, что вы занимаетесь несколькими видами деятельности, тогда для каждого расчет делается отдельно, потом нужно умножать на соответствующие коэффициенты К2 и сложить все вместе. А если вы занимаетесь разными видами деятельности в разных областях страны, то и рассчитывать, и платить нужно за каждый отдельно.

Интересно, что по факту заплатить придется меньше, чем вы насчитали. Связано это с тем, что будут отминусованы уплаченные страховые и пенсионные взносы, а еще платежи от несчастных случаев и добровольное страхование.

Уплата единого налога по закону осуществляется до 25 числа, следующего за кварталом месяца. За нарушение сроков предусмотрены штрафные санкции. Ограничений по размеру дохода индивидуальных предпринимателей и организаций нет, но потерять право на ЕНВД могут те, чей род деятельности местные власти со временем внесут в список, не подпадающих под него, или ваши показатели изменятся.

Существует ли возможность уменьшить единый налог? В принципе, да. Для этого просто подумайте над физическими показателями, исходя из которых определяется ваш налог. Уплата производится от квадратных метров в помещении. Тогда задумайтесь о том, рационально ли вы его используете. Рассмотрите возможность сдачи части здания в аренду и более компактного размещения бизнеса на оставшейся площади. А если речь идет о количестве наемных людей, то все ли вам нужны и есть ли смысл сократить штат.