Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Когда и как удерживать алименты относительно НДФЛ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сумма или размер удержания — это обязательный атрибут ИЛ. В нём может присутствовать точная сумма долга, процент удержания по исполнительному листу из зарплаты, либо фиксированный размер периодических выплат. В ИЛ указывается только один из указанных вариантов. Пристав должен чётко следовать решению судебного органа при заполнении ИЛ.
Доходы с которых нельзя производить удержания
Некоторые выплаты сотруднику не включаются в состав доходов, с которых взыскивается его задолженность:
- суммы служебной командировки, переезда на новое место жительства;
- выплаты, перечисляемые при получении увечий в ходе выполнения служебных обязанностей;
- перечисления социального характера (материальная помощь при регистрации брака, рождении ребёнка, смерти ближайших родственников и т.д.);
- компенсации за счет бюджета при техногенных и радиационных катастрофах;
- материальная помощь и иные выплаты социального характера;
- ряд иных компенсаций и выплат.
Очерёдность взыскания
На одного работника может поступить два и более исполнительных листа. Они должны удовлетворяться в порядке очерёдности, установленной законодательством:
| Номер очереди | Долговые обязательства |
|---|---|
| Первая | алиментные денежные выплаты; возмещение вреда здоровью, в том числе нанесённого в результате преступления; компенсация по потере кормильца; компенсация морального ущерба. |
| Вторая | требования по выплате заработной платы и осуществления всех расчётов, положенных при увольнении согласно ТК РФ; выплаты авторского вознаграждения. |
| Третья | налоги, сборы, взносы в бюджет и в негосударственные фонды. |
| Четвёртая | прочие долги |
Разграничение доходов на предмет возможности взыскания
При перечислении зарплаты работникам работодатели обязаны указывать код вида дохода (п. 5.1 и 5.2 ст. 70 Закона № 229-ФЗ). Наличие таких кодов позволяет банкам автоматически списывать долги по алиментам, кредитам, долгам и другим выплатам с зарплаты, но при этом не удерживать суммы, которые по закону списывать нельзя.
Порядок отражения кода вида дохода в расчетных документах регламентирован ЦБ РФ в Положении от 29.06.2021 № 762-П (далее – Положение).
В платежных поручениях о переводе денежных средств учреждение должно указывать следующие коды вида дохода (п. 15.5 приложения 12 к Положению).
|
Код вида дохода |
Вид дохода |
|
1 |
Денежные средства, являющиеся заработной платой и (или) иным доходом, в отношении которых ст. 99 Закона 229-ФЗ установлены ограничения размеров удержания |
|
2 |
Денежные средства, являющиеся доходами, на которые в соответствии со ст. 101 Закона № 229-ФЗ не может быть обращено взыскание, за исключением доходов, к которым в соответствии с п. 2 названной статьи ограничения по обращению взыскания не применяются |
|
3 |
Денежные средства, являющиеся доходами, к которым в соответствии с п. 2 ст. 101 Закона № 229-ФЗ ограничения по обращению взыскания не применяются |
Очередность удержаний по исполнительным листам
С 2017 года, после внесения изменений в ст. 855 ГК РФ, есть последовательность:
- Первыми удовлетворяются требования по возмещению ущерба жизни, здоровью и алиментам несовершеннолетним детям.
- Вторыми – выплаты выходных пособий при увольнении и гонорары авторов в сфере интеллектуальной деятельности (по гражданско-правовым договорам).
- Выплаты зарплаты работающим по ТД (трудовому договору), взыскания налоговых органов по недоимкам и задолженностям по налогам, взыскания страховых взносов бюджетных фондов.
- Исполнительные документы решений судов по удовлетворению денежных требований, не относящихся к первым трем категориям.
- Иные платежные требования, в порядке очередности поступления.
Взыскание алиментов производится только при наличии исполнительных документов — листа, судебного приказа или нотариально заверенного соглашения сторон.
После принятия судебного решения должно пройти несколько дней до вступления в силу исполнительных регистров. Приказ начинает действовать в пятидневный период после вынесения вердикта, лист вступает в силу в течение десяти дней, а соглашение является правомерным с момента его подписания и нотариального подтверждения.
Исполнительный лист о взыскании алиментов может быть выдан только по результатам иска. После подачи заявления судья тщательно изучает материалы дела и выносит резолютивное решение. В случае положительного вердикта секретарь суда оформляет исполнительный документ. После этого лист будет направлен либо в службу судебных приставов, либо в организацию, в которой трудоустроен алиментоплательщик.
Заявитель может получить регистр лично в руки и сам передать его по месту требования — на работу ответчика. Право взыскивать алименты по исполнительному листу возникает моментально — в день принятия положительного судебного решения.
Если решение суда не устраивает кого-либо из родителей, неудовлетворенная сторона имеет право обжаловать вердикт в течение десяти дней. На практике встречаются и такие ситуации, что по результатам обжалования лист отзывают назад.
С какого момента платятся алименты? Сроки и правила начисления
Гражданско-процессуальное и семейное законодательство России подробно регламентирует порядок и сроки начисления алиментов на детей. Существует несколько основных принципов, касающихся сроков начисления. Они следующие:
- Первый день начисления – дата подачи искового заявления. То есть, независимо от того, сколько длится процесс. Причем, надо помнить, что результатом процесса в любом случае станет начисление алиментов, поскольку иного исхода законодательство РФ не предусматривает. Исключением может стать лишь успешное оспаривание отцовства мужчины по отношению к ребенку, на которого взыскиваются алименты, усыновление ребенка или его смерть. Так что величиной неизвестной является лишь способ начисления алиментов (процесс, либо твердая сумма), а также их размер. Дата же начала начисления известна – это тот день, когда канцелярия суда приняла иск в работу.
- Если подано требование взыскать алименты за уже прошедший период – суд может принять решение о начислении алиментов задним числом, но не более, чем за три предыдущих года. Для этого женщине необходимо доказать суду, что в течение предыдущего периода она неоднократно и регулярно пыталась добиться выплат от алиментоплательщика, а тот от них с такой же регулярностью уклонялся. Доказательствами могут стать записи телефонных и личных разговоров, бумажные и электронные письма, показания свидетелей. Если суд найдет представленные доказательства убедительными, будет вынесено решение взыскать неуплаченные алименты за три предыдущих года в том размере, в каком их назначил суд.
- Трехлетний срок актуален лишь в том случае, ели мать ребенка или детей впервые обращается в суд по поводу алиментов. Но предположим, что суд назначил алименты при разводе, алиментоплательщик их на протяжении нескольких лет не платил, а затем его бывшая жена обратилась в суд, требуя принудительного взыскания. В этом случае алименты будут взысканы за весь период неуплаты, хоть за 10 лет.
- Дата развода никак не влияет на дату начисления алиментов. Хотя бы потому, что алименты могут быть взысканы с отца ребенка или детей даже без расторжения брака. Так что, когда состоялся развод, и был ли он вообще, совершенно неважно.
- Алименты на ребенка платятся, пока ему не исполнится 18. Мнение о том, что можно продлить срок выплат на время обучения студента на очном отделении вуза – заблуждение. Это допускается лишь в порядке добровольной договоренностью с отцом, суд подобного решения вынести не может. Но зато в отношении ребенка-инвалида алиментные обязательства отца продлеваются на неопределенный срок – до смерти ребенка или отца.
- Однако долг по алиментам можно взыскать и после совершеннолетия. Здесь действует общепринятый срок исковой давности – 3 года. Важно также учитывать, что, когда ребенок становится совершеннолетним, мать утрачивает право представлять его интересы в суде (кроме представления интересов по доверенности). Это означает, что уже сам ребенок (совершеннолетний гражданин) должен подать в суд заявление, чтобы взыскать алименты с отца, успев это сделать, пока ему не исполнится 21 год.
Удерживать ли алименты при покупке имущества работника
На практике возможна ситуация, когда организация-работодатель приобретает у сотрудника дорогостоящее имущество, например, квартиру или автомобиль. Актуальным является вопрос: нужно ли удерживать алименты по исполнительному листу в данном случае?
Споры на эту тему велись долгое время. В действующем законодательстве РФ нет четкого пояснения, с каких именно доходов должны удерживаться алименты. Поэтому одни суды принимали решения в пользу получателей, а другие утверждали, что подобный доход алиментами облагаться не должен. Иными словами, решение этого сложного вопроса до недавнего времени всецело отдавалось на откуп судьям.
Так, например, в Определении Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Марий Эл от 20.05.2010 по делу № 33-704 был сделан следующий вывод. Удержание алиментов возможно, если при продаже имущества (по материалам дела — автомашины) получен доход, т. е. полученная сумма превышает цену имущества при покупке. Иначе не имеется оснований полагать, что в результате отчуждения произошло приращение имущества, то есть гражданином получен доход от реализации вещи, находившейся в его владении и пользовании. При таких обстоятельствах нельзя признать правильным утверждение о том, что гражданином получен доход, с которого должно производиться удержание алиментов на несовершеннолетнего ребенка на основании подпункта «о» пункта 2 Перечня, утв. Постановлением № 841.
Определением Конституционного суда РФ 17.01.2012 № 122-О-О фактически провозглашен противоположный вывод — при продаже недвижимости и иного имущества, возникает обязанность по уплате алиментов. Это довольно большая часть стоимости — от 25 % до 50 %, поэтому несмотря на то, что решения Конституционного суда РФ являются обязательными к исполнению всеми гражданами и организациями, лучше заранее предупредить гражданина о том, что организация-покупатель имущества, имеющая исполнительный лист по алиментам, будет вынуждена произвести удержания и заручиться его согласием на это.
С каких доходов удерживаются алименты
Алименты удерживаются с заработка и (или) иного вида дохода родителей. Иными словами, это все виды заработка, говоря о которых необходимо понимать, что речь идет об официальном заработке родителей и иных официальных доходах, т.е. тех, которые подтверждаются документально. Сюда включаются все виды зарплаты, в том числе дополнительное вознаграждение как с основной, так и с работы по совместительству. Факт получения заработной платы подтверждается наличием сведений о соответствующих отчислениях в ФСС, ПФР, налоговые органы.
Доходы родителей, пусть даже высокие, но не доказанные в суде, на размер алиментов не повлияют.
Помимо заработка родителей, закон также позволяет удерживать алименты с ряда доходов плательщика алиментов. В частности, это:
- Доходы от предпринимательской деятельности (за вычетом НДС)
- Доходы по акциям, выплаты по паям и т.д.
- Доходы от сдачи имущества в аренду
- Суммы от реализации авторский и смежных прав, а также от доходов за оказание услуг (нотариальных, адвокатских и т.д.)
- Суммы, которые выплачиваются должнику в счет возмещения вреда, причиненного здоровью
- Выплаты, которые производятся должнику из бюджетных средств в качестве компенсации, как пострадавшему в результате радиационных или техногенных катастроф
- Все виды пенсий с учетом всех надбавок, увеличений и доплат: сюда относятся страховая пенсия и пенсия по старости или инвалидности, накопительная пенсия, срочные пенсионные выплаты (за исключением пенсии по потере кормильца)
- Стипендии должника
- Пособие по временной нетрудоспособности (только по решению суда или нотариального соглашения о выплате алиментов)
Также можете ознакомиться с полным Перечнем видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей (утвержден Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 г. № 841).
Необходимо иметь ввиду, что удержание алиментов производится только после удержания с должника всех налоговых отчислений, предусмотренных законом.
Платежное поручение при перечислении алиментных средств работодателем
В бухгалтерском поручении банку существует графа, содержащая сведения о том, кому и в какой очередности будут перечислены средства. Алименты в платежном поручении указывают в пункте 21. Бухгалтерский работник в обязательном порядке указывает цифру 1 возле данного пункта. Это обозначает, что данные выплаты должны быть произведены в первую очередь.
Все остальные платежи, включающие:
- уплату налогов;
- выплату зарплат работникам;
- отчисления пенсионному фонду;
- страховки
выплачиваются согласно порядку, указанному работодателем в случае недостаточного количества средств на счету предприятия.
В платежном поручении банку должны быть отражена сумма, взысканная со следующих выплат:
- начисленная зарплата;
- гонорары работникам СМИ;
- денежные вознаграждения;
- доплата за переработку;
- надбавка к зарплате.
Удержанию алиментов не подлежат выплаты по компенсации питания и командировочные выплаты.
Размер алиментов определяется судом и в большинстве случаев составляет от 25 до 50% от заработанной суммы (зависит от количества детей). При наличии задолженности возможно удержание и 70% зарплаты.
Очередность выплаты ЗП сотрудникам
Выплаты сотрудникам могут иметь различную очередность. Рассмотрим ее:
- Если это выплата ЗП в обычных обстоятельствах, ставится код 3. Он актуален и при платежах по БиР, при отпускных.
- Если у работодателя есть долг перед работником, выплаты по нему получают код 2.
- Если сотрудник работает в фирме на основании гражданско-правового соглашения, актуален код 5.
Почему в последнем случае используется код 5? Деньги, выплачиваемые работнику на основании гражданско-правового договора, не будут считаться зарплатой. А потому эти выплаты не считаются приоритетными.
Очередность платежей в 2021 году такова:
- Сначала будут производиться выплаты по исполнительным листам по алиментам, возмещению вреда жизни и здоровью.
- Затем — по исполнительным листам на выплату задолженности по зарплате, выходным пособиям, авторским вознаграждениям.
- В 3 очередь — по зарплате по платежным поручениям, а также по налогам, сборам и взносам на основании инкассовых поручений.
- Выплаты по другим исполнительным листам — в 4 очередь.
- Самыми последними будут погашены обязательства по распоряжению организации, в т. ч. последняя очередность платежа — для налогов.
Освобождение от уплаты алиментов
Плательщик алиментов может быть освобожден от уплаты алиментов, если ребенок, в чью пользу взыскиваются алименты, перешел жить к этому родителю. Однако, этот вопрос решается исключительно в судебном порядке, т.е. для освобождения от уплаты алиментов этот родитель должен обратиться в суд с соответствующим иском.
Освобождение от уплаты алиментов возможно также в случае оспаривания плательщиком алиментов своего отцовства в отношении ребенка, в чью пользу взыскиваются алименты, и вынесения судом решения об исключении записи об отце (плательщике алиментов) из актовой записи о рождении данного ребенка. В этом случае суд по требованию плательщика алиментов должен будет освободить его от дальнейшей уплаты алиментов. Но необходимо иметь ввиду, что истребование алиментов обратно не допускается, за некоторыми исключениями, установленными статьей 116 Семейного кодекса РФ. Кроме того, освобождение от уплаты алиментов возможно только после вступления судебного решения в законную силу, поэтому предъявляя иск об освобождении от уплаты алиментов целесообразно также заявить ходатайство о принятии мер по обеспечению иска путем приостановления взыскания алиментов по исполнительному документу, на основании части 1 статьи 140 ГПК РФ.
Очередность выплаты ЗП сотрудникам
Выплаты сотрудникам могут иметь различную очередность. Рассмотрим ее:
- Если это выплата ЗП в обычных обстоятельствах, ставится код 3. Он актуален и при платежах по БиР, при отпускных.
- Если у работодателя есть долг перед работником, выплаты по нему получают код 2.
- Если сотрудник работает в фирме на основании гражданско-правового соглашения, актуален код 5.
Почему в последнем случае используется код 5? Деньги, выплачиваемые работнику на основании гражданско-правового договора, не будут считаться зарплатой. А потому эти выплаты не считаются приоритетными.
Очередность платежей в 2021 году такова:
- Сначала будут производиться выплаты по исполнительным листам по алиментам, возмещению вреда жизни и здоровью.
- Затем — по исполнительным листам на выплату задолженности по зарплате, выходным пособиям, авторским вознаграждениям.
- В 3 очередь — по зарплате по платежным поручениям, а также по налогам, сборам и взносам на основании инкассовых поручений.
- Выплаты по другим исполнительным листам — в 4 очередь.
- Самыми последними будут погашены обязательства по распоряжению организации, в т. ч. последняя очередность платежа — для налогов.
Очередность удержаний по исполнительным листам: пример удержания по двух исполнительным листам
Пример: бухгалтер получил исполнительный лист на имя работника Зябкина А. В. на кбк алименты в начале мая. Позже этот же бухгалтер, получил документ от банка о том, что данное лицо задолжало некую сумму по кредиту.
Следовательно, бухгалтеру стоит правильно сопоставить порядок удержаний из зарплаты работника:
- на алименты положено удержать 25%;
- на задолженность по кредиту;
- на НДФЛ в размере 13%.
По итогу, у работника весь доход составляет 50 тыс. руб. Как бухгалтер будет проводить расчет:
- алименты подлежат первой очереди;
- кредиты и остальные займы относятся к четвертой.
- следующим этапом будет — определить предельный порог по допустимым возмещениям. По закону нельзя удержать у работника более чем 50 % от заработка. В данном случае, это не более 25 тыс. руб. Тогда как будут происходить вычеты: сначала расчет проводится на алименты: 50000*0,25=12500 руб., а на кредитный долг: 25000-12500=12500 руб.
Порядок удержания по исполнительному листу сопровождается четкими и регламентированными правилами согласно законодательству. Эти нормы, а особенно, изменения в законе, должны отслеживать бухгалтера предприятий. Судебные приставы имеют ряд полномочий и действуют на основании решения суда по рассматриваемому делу. Платежное поручение должно заполняться очень внимательно, желательно тщательно перепроверять введенные сведения, в особенности коды классификации.
Допустимые размеры удержаний из зарплаты сотрудника
Общее правило. Согласно ст. 138 Трудового кодекса размер удержаний по одному или нескольким исполнительным документам при каждой выплате заработной платы не может превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику, и приравненных к ней платежей и выдач вплоть до полного погашения взыскиваемых сумм.
Примечание. О том, с каких доходов работника взыскиваются алименты, мы рассказали в статье «Алименты: что должен знать бухгалтер» // Зарплата, 2012, N 10.
Исключение. Больше 50% из заработной платы сотрудника можно удерживать, если:
- удержания производятся одновременно по нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов и по другим исполнительным документам (ст. 110 СК РФ);
- взыскиваются алименты на несовершеннолетних детей, возмещается вред, причиненный здоровью другого лица, вред лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, или ущерб, причиненный преступлением (ч. 3 ст. 138 ТК РФ). В этих случаях предельный размер удержаний из заработной платы увеличивается до 70%.
НДФЛ. Во всех случаях размер удержаний исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (ч. 1 ст. 99 Закона N 229-ФЗ). В настоящее время единственным налогом, удерживаемым из доходов физических лиц, является налог на доходы физических лиц. Следовательно, удержание из зарплаты и иных видов доходов должника производится из суммы, оставшейся после удержания этого налога.