Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как заполнить 6‑НДФЛ в 2022 году и когда сдавать в ФНС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Размер и порядок начисления штрафов регулируется п.1.2, ст.126 НК РФ. При непредоставлении или предоставлении с опозданием штраф начисляется в сумме 1000 рублей за каждый месяц просрочки, полный или неполный. Это означает, что если просрочка по сдаче составляет 5 месяцев и 3 дня, то предприниматель или предприятие должны заплатить штраф за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ в 2020 году в сумме 6 тыс. руб. Также, согласно п.3.2, ст. 76 НК РФ, уже через 10 дней просрочки может быть заблокирован расчетный счет налогового агента. Все это относится и к отчетности филиалов (обособленных подразделений) компаний, которые зарегистрированы отдельно.
Штраф за несдачу налоговых расчётов
К налоговым расчётам относят:
- промежуточную декларацию по прибыли;
- налоговый расчёт о доходах, выплаченных иностранной организации;
- справку 2-НДФЛ;
- сведения о среднесписочной численности сотрудников.
| Вид наказания | Последствия | Основание |
| Штраф для организации | 200 рублей за каждый несданный документ | п. 1 ст. 126 НК |
| Ответственность должностных лиц | от 300 до 500 рублей | ст. 15.6 КоАП |
| Дополнительное последствие | Инспекторы не вправе заблокировать счёт за несданный расчёт авансовых платежей | определение Верховного суда от 27.03.2017 № 305-КГ16-16245; письма Минфина от 19.08.2016 № 03-11-03/2/48777, от 12.07.2007 № 03-02-07/1-324 и ФНС от 11.12.2014 № ЕД-4-15/25663 |
Штраф за несдачу 4 ФСС
| Вид наказания | Последствия | Основание |
| Штраф для организации | За непредоставление формы организация заплатит 5% от суммы взноса, который не был уплачен в срок. Максимум — 30 процентов от этой суммы, но не меньше 1000 рублей. Сумма штрафа рассчитывается за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации или расчёта по взносам | п. 1 ст. 26.30 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ |
| Ответственность должностных лиц | Предупреждение или штраф в размере от 300 до 500 рублей | ч. 2 ст. 15.33 КоАП |
Сроки предоставления 6-НДФЛ
Отправляйте заполненную форму 6-НДФЛ в установленные законодательством сроки, чтобы избежать штрафа (сроки указаны для 2022 года с учетом переносов с выходных):
| Период | Срок |
|---|---|
| За 2021 год | 01.03.2022 |
| 1 квартал | 04.05.2022 |
| Полугодие | 01.08.2022 |
| 9 месяцев | 31.10.2022 |
| За 2022 год | 01.03.2023 |
Примеры ошибок в форме 6-НДФЛ
Помимо неверных счетных вычислений, при подаче данной отчетности бухгалтеры допускают и другие ошибки:
| Ошибка в 6-НДФЛ | Как трактует ошибку ИФНС | Верный вариант |
| В строке 020 указан полностью необлагаемый доход (как вариант, декретные выплаты) | Налоговый агент рассчитал и удержал НДФЛ не со всех облагаемых доходов |
Полностью необлагаемые выплаты из ст. 217 НК РФ в 6-НДФЛ не отражают |
| Опечатки в сумме НДФЛ: к примеру, вместо 5 000 руб. в строке 140 написано 50 000 руб. (при этом НДФЛ был перечислен правильно — 5 000 руб.). | Налоговый агент заплатил в бюджет не весь исчисленный НДФЛ |
НДФЛ к уплате по строке 140 и сумма налога, указанная в платежном поручении, должны быть равны |
| В строке 120 в качестве срока уплаты НДФЛ с отпускных проставлен следующий день после их выдачи. При этом НДФЛ уплачен в последний день месяца | Налоговый агент заплатил НДФЛ с просрочкой | В строке 120 проставляют последний день месяца, в котором выданы отпускные |
| В Раздел 1 внесены показатели не нарастающим итогом, а Раздел 2, наоборот, — суммы по нарастающей с начала года | Налоговый агент оформил 6-НДФЛ не в соответствии с Порядком, утв. Приказом ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@) | Следующие строки 6-НДФЛ Раздела 1 заполняют нарастающим итогом: 020, 025, 030, 040, 045, 060, 070, 080, 090.
Все суммовые строки Раздела 2 расчета 6-НДФЛ детализирутся поквартально |
Санкции за несдачу отчета
Штраф за 6-НДФЛ, несданную или представленную с опозданием, определяется по правилам п. 1.2 ст. 126 НК РФ. Его текст предписывает начисление штрафа в сумме 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц, отсчитываемый от последнего дня срока сдачи.
Однако если задержка превысит 10 рабочих дней, нарушителя могут еще и лишить возможности пользоваться расчетным счетом (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
За недостоверность включенных в расчет данных подателя отчета оштрафуют на 500 руб. в отношении одного отчета с такими данными (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).
Нарушение способа подачи отчета приведет к штрафу в сумме 200 руб. за каждый такой отчет (ст. 119.1 НК РФ).
Кроме того, возможно применение административных санкций к должностным лицам работодателя-организации. Их величина составит от 300 до 500 руб. на одно лицо (ст. 15.6 КоАП РФ).
Несвоевременная сдача
Декларация подается по итогам 1 квартала, 6 месяцев и 9 месяцев. Успеть необходимо к последнему числу отчетного периода. Годовой расчет подается не позже первого апреля каждого года. Инспекция будет штрафовать независимо от срока просрочки. Даже при опоздании на день будут последствия.
Во избегание штрафных санкций важно подавать отчетность в срок, не допуская просрочек
Штраф за несвоевременную сдачу СЗВ-М в 2021 году
Штраф за 6 НДФЛ не сданную вовремя зависит от длительности просрочки. Если срок опоздание меньше месяца, организацию могут оштрафовать на 1000 рублей. За следующий месяц задержки сумма увеличивается еще на 1000 рублей. Согласно ст. 15.6 КоАП РФ, директору за не вовремя сданный отчет начисляется взыскание в размере 300-500 рублей.* Судебное решение не требуется.
Обратите внимание! Сотрудники инспекции начинают отсчет просрочки со следующего дня после наступления крайнего срока для расчетов.
Основные правила заполнения отчета 6-НДФЛ
Форму 6-НДФЛ ввел в действие приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 (в ред. приказа того же ведомства от 17.01.2022 № ММВ-7-11/18@).
Расчет 6-НДФЛ состоит из титульного листа, раздела №1 и раздела №2.
Оформление расчета:
- Если расчет оформляется на бумажном носителе, тогда допускается заполнять как синей, так и фиолетов пастой, ошибки и исправления не попускаются;
- Если набирается расчет на компьютере тогда рекомендовано использовать заглавные печатные символы шрифта Courier New высотой 16–18 пунктов;
- автоматически в специализированной программе – это самый надежный способ, так как при отправке если программой будут обнаружены какие-то ошибки, тогда отчет просто не отправится, а выдаст ошибку, которую необходимо будет исправить.
Нумерация страниц должна быть проставлена сквозным способом. Если отчет составляется в специальной программе, тогда там нумерация проставляется автоматически.
Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ
Расчет 6-НДФЛ состоит, как ранее уже писалось, из титульного листа, раздела №1 И №2. Рассмотрим в виде таблицы что отражается в каждом разделе:
| Наименование раздела | Отражение сведений в данном разделе |
| Титульный лист | Отражает сведения об налоговом агенте, а именно: ИНН, КПП, наименование предприятия, если ИП тогда полная фамилия, имя и отчество, код ОКТМО, контактная телефон. А так же обязательно указать отчетный период, номер корректировки, номер налоговой инспекции. На титульном листе проставляется печать и подпись руководителя. |
| Раздел №1 | В данном разделе отражаются сведения о доходах нарастающим итогом, а именно с 01.01.2022 по 31.12.2022,если заполняем за год, а так же отражается общий начисленный налог за этот период. Раздел заполняется с нарастающим итогом с начала года. |
| Раздел №2 | Данный раздел заполняется на основании данных за последний отчетный период. он должен отражать дату получения дохода, дату удержания налога, предельный срок перечисления дохода, сумма фактического получения дохода, сумма удержания НДФЛ. |
Недостоверные сведения и их выявление
С 2016 года действует новый вид ответственности для налоговых агентов — штраф за представление отчетности по НДФЛ с недостоверными сведениями, установленный ст. 126.1 НК РФ. Согласно данной норме налогового агента смогут оштрафовать на 500 руб. за каждый представленный документ, который содержит недостоверные сведения (письма ФНС России от 30.06.2016 N 03-04-06/38424, ФНС от 16.11.2016 N БС-4-11/21695@, от 01.11.2016 N БС-4-11/20817, от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515, от 11.02.2016 N БС-4-11/2224@). Причем определения того, какие сведения считаются недостоверными, в НК РФ нет.
Ранее контролирующие органы в своих разъяснениях высказывали разные точки зрения. Так, в письмах ФНС России от 09.03.2016 N БС-3-11/959@, N БС-3-11/957@, N БС-4-11/3697@ отмечено, что представление сведений о доходах физического лица с указанием некорректного ИНН (присвоенного другому физическому лицу) является представлением документов, содержащих недостоверные сведения, за которое предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ).
В то же время отсутствие ИНН в справке 2-НДФЛ, прошедшей форматный контроль, не считается правонарушением, за которое взыскивается штраф по ст. 126.1 НК РФ. При этом организация — налоговый агент должна предпринять все возможные меры по идентификации налогоплательщика, получившего от нее доход, включая направление в налоговый орган запроса об ИНН. Такая позиция была высказана в письмах Минфина России от 18.04.2016 N 03-04-06/22325, N 03-04-06/22209, от 21.04.2016 N 03-04-06/23193.
В Письме от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515 ФНС высказала официальную позицию по вопросу привлечения к налоговой ответственности налоговых агентов. Данное письмо доведено до территориальных инспекций. По мнению ФНС, к недостоверным следует относить любые заполненные реквизиты отчетности по НДФЛ, не соответствующие действительности. Следовательно, любые ошибки в справках 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ считаются недостоверными сведениями.
Недостоверными сведениями в справках 2-НДФЛ может быть признано некорректное отражение персональных данных физических лиц: Ф.И.О., ИНН, паспортных данных, даты рождения, а также иных сведений в отчетности.
В обеих формах — 2-НДФЛ и 6-НДФЛ — недостоверными сведениями могут быть признаны: неверное отражение кодов доходов и вычетов, неправильное отражение сумм, в том числе из-за арифметических, технических ошибок, опечаток, даже если ошибка привела к переплате, неисчисление или неполное исчисление НДФЛ, ошибки, которые привели к нарушению прав физических лиц (неправильное отражение налоговых вычетов), любые иные ошибки.
Такие ошибки могут быть обнаружены контролирующими органами в расчете по форме 6-НДФЛ при камеральной, выездной налоговых проверках и вне рамок этих проверок (ст. 88 НК РФ, п. 3 Письма ФНС от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515).
Недостоверность сведений, отраженных налоговым агентом в справках по форме 2-НДФЛ, определяется в рамках проведения выездной налоговой проверки за соответствующий период или вне рамок ее проведения (ст. 89 НК РФ). Камеральные проверки в отношении справки 2-НДФЛ налоговики проводить не могут, поскольку она не является декларацией (ст. 88 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 26.06.2007 N 1580/07). При этом предельный срок для установления недостоверных сведений в 2-НДФЛ в НК РФ не установлен.
При обнаружении ошибок налоговый орган должен выслать требование о представлении пояснений либо уведомить вас о вызове в ИФНС (ст. 88 НК РФ). При этом он должен указать, какие именно ошибки были выявлены.
Штраф за ошибки в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
Если налоговый агент представит формы, содержащие недостоверные сведения, то ему грозит штраф 500 рублей за каждый такой документ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Однако непонятно какие сведения нужно считать недостоверными. Ведь кодекс не содержит такого определения. ФНС РФ считает, что любые ошибочные данные в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ можно отнести к недостоверным и взыскать штраф. Например, это могут быть любые ошибки, допущенные налоговым агентом при заполнении соответствующих реквизитов (например, в персональных данных налогоплательщика, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях и т.д.).
Так, основанием для штрафа является недостоверность информации, допущенной в результате арифметической ошибки, искажения суммовых показателей, иных ошибок, влекущих неблагоприятные последствия для бюджета в виде недоплаты налога, нарушения прав физлиц (например, прав на налоговые вычеты).
Указанная ответственность также применяется при ошибках в показателях, идентифицирующих физлиц (ИНН, фамилия, имя, отчество, дата рождения, паспортные данные), которые также могут повлечь нарушения прав физлиц, а также прав и обязанностей налоговых органов (в части администрирования налога).
Вместе с тем, если ошибки не привели к неблагоприятным последствиям для бюджета и нарушению прав физлиц, то при расчете штрафа нужно учитывать смягчающие показатели.
Кроме того, налоговый агент освобождается от ответственности, если он самостоятельно выявит и исправит все имеющиеся огрехи.
Организации обязаны подавать отчет по 6-НДФЛ в территориальный налоговый орган. Он содержит обобщенные сведения о доходах физических лиц, полученных за определенный период от налогового агента.
Закон устанавливает санкции за непредоставление или неправильное предоставление отчетности по 6 НДФЛ.
Штрафы за непредоставление 6 НДФЛ устанавливаются только в тех случаях, когда организация нанимает наемных сотрудников с выплатой заработной платы. Если сотрудников нет, не предусматривается налог на доходы физических лиц. Не появляется обязанность сдавать данный отчет.
Бланк заполняется только по утвержденной форме, которую не следует нарушать. Устанавливается не только штраф за несдачу 6 НДФЛ, но и взыскание за допущенные ошибки.
Все нарушения делят на две основные группы:
- Расчет сдан с опозданием или не сдан;
- Допущены ошибки.
Санкции за несдачу отчета
Штраф за 6-НДФЛ, несданную или представленную с опозданием, определяется по правилам п. 1.2 ст. 126 НК РФ. Его текст предписывает начисление штрафа в сумме 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц, отсчитываемый от последнего дня срока сдачи.
Однако если задержка превысит 10 рабочих дней, нарушителя могут еще и лишить возможности пользоваться расчетным счетом (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
За недостоверность включенных в расчет данных подателя отчета оштрафуют на 500 руб. в отношении одного отчета с такими данными (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).
Нарушение способа подачи отчета приведет к штрафу в сумме 200 руб. за каждый такой отчет (ст. 119.1 НК РФ).
Кроме того, возможно применение административных санкций к должностным лицам работодателя-организации. Их величина составит от 300 до 500 руб. на одно лицо (ст. 15.6 КоАП РФ).
Штраф за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ в 2021 году
Напомним, что налоговики ждут расчет до последнего дня месяца, следующего после отчетного квартала (первого, второго и третьего), и до 1 апреля по итогам прошедшего года.
За непредставление или опоздание налоговики будут штрафовать по пункту 1.2 статьи 126 Налогового кодекса РФ. Штрафнику придется заплатить по одной тысяче рублей за каждый месяц просрочки, даже если это неполный месяц. Опоздали на один день – заплатили тысячу рублей, опоздали на месяц и один день – оштрафуют уже на две тысячи, и т.д.
Помимо этого, штраф могут наложить и на должностное лицо компании по статье 15.6 Кодекса об административных правонарушениях РФ. Сумма от 300 до 500 рублей.
И это еще не все. Если налоговики не дождутся от работодателя расчета 6-НДФЛ в течение 10 дней после крайнего срока сдачи, они имеют полное право заблокировать его расчетный счет. Такое право им дает п. 3.2 статьи 76 НК РФ. Деньги на счету будут заморожены до тех пор, пока налоговый агент не исправится и не сдаст отчет, или не объяснит, почему не сдал.
Не исключена ситуация, когда работодатель не делал никаких выплат сотрудникам в отчетном периоде, а значит не должен был сдавать расчет, но из налоговой инспекции пришел штраф за несвоевременную сдачу. Такое бывает, например, если у организации есть обособленное подразделение, но работников в этом подразделении нет. В этом случае нужно просто направить налоговикам письмо о том, что выплат не было. Пункт 5 статьи 101.4 Налогового кодекса дает налогоплательщикам право в течение месяца со дня получения акта направить в ИФНС свои возражения и подтверждающие документы.
А еще надежнее не ждать штрафа и блокировки счета, а заранее направить в ИФНС письмо с пояснениями.
Отчет 6 НДФЛ, общие сведения
Данный вид отчета подается в налоговую инспекцию ежеквартально.
- В первом разделе отражается сумма выплаченной заработной платы нарастающим итогом, то есть, если мы отчитываемся за второй квартал, здесь будет указана сумма начиная с января 2020г. по июнь 2020г.
- Тоже самое касается и вычетов, они так же в первом разделе идут по нарастающей и сумма уплаченного НДФЛ
- Второй раздел уже непосредственно содержит цифры по кварталу, за который подаем отчет, а также даты фактического перечисления налога и получения денежных средств
Важно! Необходимо помнить, что второй раздел 6НДФЛ составляется таким образом, что в нем необходимо отражать так же отдельной строкой выплаты по компенсациям и больничным.
Отчитываются по данному отчету налоговые агенты, к ним относятся:
- Юридические лица, а так же их филиалы и подразделения;
- Индивидуальные предприниматели, которые имеют наемных работников;
- «Самозанятые» физические лица, ведущие предпринимательскую деятельность без наемных работников. Это могут быть частнопрактикующие нотариусы, адвокаты, медиаторы, арбитражные управляющие и т.д.
Налоговые агенты предоставляют отчет 6-НДФЛ по уплате налога из выплаченного дохода, за тех физических лиц, с которыми заключены определенные договора, а именно:
- Трудовой договор;
- Гражданско-правовой договор;
- Лицензионные договора или договора на отчуждения прав и т.д.
В таком вопросе существует предельная ясность: рассматриваемую форму отчётности регулярно раз в квартал сдают все хозяйствующие субъекты – ИП, ООО, АО, ГУП и т. д., которые выплачивают доходы физическим лицам. В противном случае их ожидает за несдачу 6-НДФЛ штраф внушительных на сегодня размеров.
Также см. «6-НДФЛ за первое полугодие 2020 года: пример заполнения».
Отметим, что указанные субъекты также параллельно обязаны формировать справки на бланке 2-НДФЛ. Этот документ содержит информацию по каждому отдельно взятому лицу, получившему от предприятия выплату.
Во-первых, нужно проверить, в те ли налоговые органы сданы расчеты.
Расчеты 6-НДФЛ надо сдавать в те налоговые органы, в которые осуществлялась уплата налога в течение отчетного (налогового) периода. Например, если компания уплачивала НДФЛ в бюджет по месту нахождения головной организации и каждого обособленного подразделения, то количество расчетов должно соответствовать количеству обособленных подразделений 1. Если компания представила по ошибке один сводный отчет по месту нахождения головной организации, то нужно:
- представить уточненный расчет по месту нахождения головной организации, исключив данные по обособленным подразделениям;
- представить расчеты по месту нахождения обособленных подразделений. Эти расчеты будут первичными, поэтому придется заплатить штраф за несвоевременную сдачу расчета (по ст. 126 НК РФ).
Необходимо внимательно заполнять отчетность, сверяясь с реальными документами
Наказание предусматривается и в случаях, когда сдается неправильный отчет с ошибками и неточностями. Согласно п. 1 ст. 126.1 НК РФ, размер штрафа за недостоверные сведения в 6 НДФЛ составляет 500 рублей.
При этом не имеет значения, сколько ошибок обнаружено. Взыскание устанавливается не за каждое несоответствие, а за сам их факт. Если же объект налогообложения сам выявил неточности и решил уточнить расчет, ему не придется оплачивать штраф.
Важно правильно заполнять отчет, избегая типичных ошибок
В инспекции регулярно сдается отчетность, содержащая в себе похожие неточности. Специалисты выделяют следующие распространенные ошибки:
- В строке 20 отражена фактическая сумма выплат сотрудникам, а не выплаты и пособия;
- В строке 30 отразили необлагаемые выплаты, относящиеся к категории имущественных и социальных вычетов (предоставление пособий на детей);
- В строке 70 отражают размер НДФЛ, удержанный на отчетную дату (если вносится сумма зарплаты за май при ее фактической выдаче в июне необходимо внести пояснение);
- В строке 100 указывается дата получения дохода согласно кодексу, а не фактический день выдачи денежных средств (составляется отдельный уточняющий документ для пояснения ситуации);
- В строке 120 указывается сумма из платежной ведомости по оплате НДФЛ (бухгалтера часто путают этот день с крайним сроком по Налоговому кодексу).