Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Статья 419 НК РФ. Плательщики страховых взносов (действующая редакция)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
ИП на ОСНО работал неполный календарный год и снялся с учёта 2 июля 2022 года. По итогам работы в 2022 году он получил доход в размере 540 000 рублей. Рассчитаем сумму страховых отчислений, которые он должен заплатить. Период работы составил 6 месяцев 2 дня.
Какие страховые взносы платит ИП на ОСНО
Страховые взносы формируют будущую пенсию бизнесмена, гарантируют ему оказание бесплатной медпомощи и обеспечивают социально значимой поддержкой со стороны государств, когда это требуется.
ИП на ОСНО и любых режимах налогообложения (кроме НПД), предстоит платить взносы за себя и за наёмных рабочих. За трудоустроенных сотрудников оплачиваются следующие сборы:
- пенсионные отчисления, составляющие 22% заработной платы и иных доходов;
- медицинская страховка – 5,1%;
- социальное страхование – 2,9%;
- страхование от несчастных случаев на производстве (включая профессиональные заболевания) – до 8,5%.
Порядок уплаты страховых взносов ИП за себя
Кроме крайнего срока, для предпринимателей не существует каких-либо требований по периодичности уплаты взносов. Исходя из этого, ИП имеет право самостоятельно определять порядок уплаты страховых взносов в течение года.
Однако, рекомендуется уплачивать всю сумму страховых взносов до конца налогового периода, ведь таким образом при УСН индивидуальные предприниматели смогут получить налоговый вычет в размере платежей по страховым взносам, подробнее об этом в секции “Уменьшение налога на доход”.
Помимо этого, ФНС рекомендует начислять страховые взносы в виде авансовых платежей ежеквартально (в 2021 году):
-
1 квартал — 26 апреля;
-
2 квартал — 26 июля;
-
3 квартал — 25 октября;
-
4 квартал — 31 декабря.
Желательно производить платежи в указанные даты.
В 2021 году при перечислении взносов используются следующие КБК:
-
Платежи по ОПС: 182 1 02 02140 06 1110 160;
-
Платежи по ОМС: 182 1 02 02103 08 1013 160.
В каких случаях ИП освобождаются от уплаты страховых взносов
В каждом правиле есть свои исключения. П. 7 ст. 430 НК РФ предусматривает освобождение от уплаты страховых взносов, когда предприниматель:
- проходит военную службу по призыву;
- находится в отпуске по уходу за ребёнком возрастом до полутора лет;
- осуществляет уход за инвалидом I группы, ребёнком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
- проживает с супругом — военнослужащим по контракту в местности, где осуществлять предпринимательскую деятельность не представляется возможности;
- проживает с супругом за границей по направлению от дипломатических представительств и консульских учреждений Российской Федерации;
- находится под стражей, необоснованно привлечён к уголовной ответственности, необоснованно репрессирован и впоследствии реабилитирован.
Памятка по взносам за себя для предпринимателя
- Фиксированные платежи на 2022 год для ИП — это обязательные взносы на пенсионное и медицинское страхование.
- В 2022 году общая сумма взносов составляет 43 211 ₽ при доходах до 300 000 ₽.
- Дополнительный взнос предприниматель оплачивает, если получил доход за год свыше 300 000 ₽ — 1% от превышающей суммы.
- Взносы на медицинское и пенсионное страхование учитываются в налоге НДФЛ. Сумма зависит от системы налогообложения, на которой работает предприниматель.
- ИП не сдаёт отчётность по страховым взносам.
- Утверждены новые КБК для платёжных поручений. При заполнении квитанций необходимо руководствоваться приказом Минфина от 08.06.2021 № 75н в редакции от 22.02.2022.
- На официальном сайте Федеральной налоговой службы можно воспользоваться удобным калькулятором страховых взносов ИП.
2012 году ИП должны были заплатить за себя:
- ОМС — 2 822 руб.
- ОПС — 14 386 руб.
Итога: 17 208 руб.
Расчет взноса по ОПС:
- Взнос на ОПС, если доход ИП за год не превышает 300 тыс. руб. – 34 445 руб. (фиксированная сумма).
Пример расчета. ИП Васильев В.С. по итогам 2022 года получит доход в размере 250 000 руб. Доход не переступает порог в 300 000 руб. Соответственно, платится минимальный страховой взнос в размере: 8 766 руб. на медицинское страхование и 34 445 руб. на пенсионное страхование. В итоге ИП Васильев В.С должен перечислить за 2022 год страховых взносов на сумму 43 211 руб.
- Взнос на ОПС, если доход ИП за год превышает 300 тыс. руб. — 34 445 руб. + 1% от суммы превышения, но не более 275 560 руб. Максимальная планка в 275 560 руб. равна установленному фиксированному взносу на обязательное пенсионное страхование, умноженное на восемь (34 445 руб. х 8 = 275 560 руб.).
Индивидуальный предприниматель платит в фонды следующие взносы:
- За себя в ПФР и ФФОМС. Такие платежи называются фиксированными взносами, ведь их размер неизменен в течение календарного года, не зависит от прибыли и устанавливается на законодательном уровне. В 2022 году ИП должен заплатить в целом 43 211 руб. — эта сумма распределяется между двумя фондами. А в ФСС бизнесмен делает взносы по своему желанию, если хочет получать декретные и больничные, но это не обязательно.
- За сотрудников (если ИП — работодатель) в ПФР, ФФОМС, ФСС на все виды социального страхования. Размер таких взносов в твердом виде не установлен и исчисляется от зарплаты конкретного работника. Чаще всего это 30,2% от жалованья, однако для некоторых сфер, например, для IT, предусмотрены пониженные тарифы. Причем денежные средства на такие взносы ИП не берет из выплат работникам, как это происходит с НДФЛ.
Освобождение от уплаты взносов для ИП
Для ИП, не ведущих бизнес, но не исключённых из ЕГРИП, ст. 430 НК РФ предусматривается освобождение от уплаты фиксированных страховых взносов при наличии определённых оснований.
Основные из них:
- призыв на службу в армию;
- нахождение в отпуске по уходу за ребёнком до 1,5 лет;
- при осуществлении ухода за гражданами старше 80 лет, инвалидами 1 гр., детьми-инвалидами;
- если ИП проживает за границей вместе с супругом/супругой, работающими в организациях, входящих в список, утверждённый российским Правительством;
- если предприниматель проживает с супругом/супругой военнослужащим-контрактником в местах, где нет возможности трудоустройства.
Новые КБК для оплаты фиксированных взносов
В связи с тем, что с 2017 года администрирование по фиксированным платежам было передано в налоговую инспекцию, необходимо использовать новые КБК:
- Для оплаты фиксированного платежа, рассчитанного исходя из МРОТ, а также для 1% — 18210202140061110160.
- При осуществлении платежа на ОМС — 18210202103081013160.
Как оплатить взносы? Оплату взносов можно осуществить несколькими способами:
- Через расчетный счет индивидуального предпринимателя.
- Через личный расчетный счет предпринимателя.
- Через отделение банка по платежному поручению.
Если ИП без сотрудников, то канцелярщины по страховкам больше нет. О работниках нужно постоянно подавать сведения.
1. Вычисления по страховым вкладам для ФНС.
2. Ежемесячный бланк С3В-М в ПФР.
Работодатель, нанявший работников по трудовым или ГПХ договорам, обязан до 15 числа следующего за отчетным месяца рассказать о своих подопечных: ФИО, ИНН, СНИЛС. Просрочки в подаче этого документа обойдутся в копеечку. Штраф за каждого труженика из списка — 500 руб.*
3. Ежегодная форма С3В-СТАЖ для ПФ.
Обратите внимание! Отсылается до 1 марта следующего года. Этот документ нужно отправить в пенсионный орган в связи с увольнением или выходом на заслуженный отдых работника (по его просьбе).
Бланк содержит такие сведения о застрахованных:
- ФИО, СНИЛС;
- период работы в отчетном году;
- сообщение об отрезках времени, когда сотрудник не работал;
- данные о стадии выполнения гражданско-правового договора (оплачен, не оплачен);
- свидетельства о работниках, имеющих право на досрочный выход на пенсию;
- даты увольнений персонала.
4. Поквартальная 4-ФСС в ФСС РФ.
Взносы за сотрудника для ИП в 2021 году
Размер взносов ИП за себя на 2021 год останется таким-же, как и в 2021 году:
- Взносы ИП на обязательное пенсионное страхование «за себя» — 32448 руб.
- Взносы ИП на медицинское страхование «за себя» — 8426 руб.
- Итого: 40874 руб за полный 2021 год.
- Те ИП, чей доход больше 300 тысяч в год, как всегда, должны будут к фиксированным суммам доплачивать 1% с превышения.
Взносы на ОПС составят:
- в 2021 году — 32 448 руб.;
- в 2022 году — 34 445 руб.;
- в 2023 году — 36 723 руб.
Взносы на ОМС составят:
- в 2021 году — 8 426 руб.;
- в 2022 году — 8 766 руб.;
- в 2023 году — 9 119 руб.
Фиксированные взносы в таком размере платят не только индивидуальные предприниматели, но и другие частнопрактикующие специалисты — адвокаты, нотариусы, оценщики, медиаторы и т.п.
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
О внесении изменений в статью 430 части второй Налогового кодекса Российской Федерации
Принят Государственной Думой 30 сентября 2021 года
Одобрен Советом Федерации 7 октября 2021 года
Статья 1
Каждый ИП обязан ежегодно производить отчисления в Пенсионный фонд (далее в тексте ПФ) и на счет обязательного медицинского страхования (ОМС). Это относится ко всем категориям бизнесменов, независимо от получаемого ими годового дохода. Если заработок вследствие ведения трудовой деятельности составляет более 300 тысяч в год, необходимо заплатить фонду дополнительно 1% от суммы превышения.
Согласно ФЗ, размер выплат для индивидуального предпринимателя составляет 40874 руб., в том числе, 32448 из них вносится в счет будущей пенсии, оставшиеся средства идут на медицинское страхование. То есть, большую часть денег бизнесмен перечисляет себе на старость.
ИП вправе самостоятельно рассчитать нужный объем отчислений за себя. Если доход составляет более 300 000 рублей, то он оплачивает 1% дополнительно. При этом, заплатить предстоит только за объем, превышающий 300 тысяч.
Пример расчета
ИП за год заработал 350000. Таким образом, плата, вносимая в 2021 году за себя, рассчитывается как: 32448 + (350000 — 300000) х 0,01= 32948.
Если бизнесмен работал неполный год, то начисления формируются пропорционально отработанному времени.
Пример расчета за неполный год
ИП зарегистрирован с 01.04.2021. Расчет производится по следующей формуле: (40874 / 12) х 9 = 30655,50 (24336 уходят в ПФ, 6319,50 — на ОМС).
Не зависимо от того, есть ли у предпринимателя сотрудники или какой вид налогообложения применяется он обязан оплатить взносы в ПФР и на ОМС:
| В ПФР, рублей | В ФОМС рублей | Всего, рублей | |
| За 2021 год | 29 354, 00 | 6 884, 00 | 36 238, 00 |
| За 2021 год | 32 448, 00 | 8 426, 00 | 40 874, 00 |
Внимание! Если ИП начал деятельность не с начала финансового года или же прекращает деятельность до 31 декабря, то взносы рассчитываются за соответствующий отработанный период.
Тарифы на ОПС пониженного размера
Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере распространяются на всех налогоплательщиков, за исключением нескольких категорий.
Таблица 1. Пониженные тарифы применяются
| Размер взноса | Категория налогоплательщиков |
| 20,00% | Для ИП, работающих по патентной системе налогообложения.
Для компаний и индивидуальных предпринимателей, работающих по УСН. Организации, деятельность которых связана с фармакологической сферой. Организации, работающие в области науки, культуры и здравоохранения и использующие УСН. Компании, занимающиеся благотворительной деятельностью. |
| 14,00% | Участники проекта «Сколково». |
| 8,00% | Компании и ИП, осуществляющие свою деятельность в особых экономических зонах.
Компании, работающие в области информационных технологий. Организации, основанные научными учреждениями. |
| 6,00% | Страхователи, работающие в Крыму и Севастополе, а также в зонах с опережающей развитие экономикой.
Компании и ИП, зарегистрированные в свободном порту Владивостока. |
Страховые взносы на выплату ОПС могут быть отменены в случае достижения перечисленными в таблице категорий налогоплательщиками лимита взносооблагаемой базы.
Что считается доходом для расчёта взносов?
Как уже неоднократно упоминалось, в 2019 году обязательные взносы, медицинский и пенсионный, «отвязаны» от минимального размера оплаты труда и составляют соответственно 5840 и 26545 рублей. Индивидуальному предпринимателю, получившему за год более 300000 рублей дохода, придётся дополнительно расстаться с 1% от разницы сумм.
К сожалению, многие граждане Российской Федерации, и в их числе ИП, всё ещё не понимают разницы между доходом и прибылью, что может привести к крайне неприятным последствиям.
Если индивидуальный предприниматель за год в результате коммерческой деятельности получил 1 миллион рублей и потратил на приобретение, текущий ремонт оборудования, заработные платы нанятых сотрудников, налоги и другие отчисления 600000 рублей, его доход будет составлять именно 1 миллион рублей, а прибыль — (1000000–600000), то есть 400000 рублей.
Налоги, взносы и другие отчисления в пользу государства рассчитываются от дохода, а не от прибыли. В частности, размер подлежащего уплате НДФЛ будет равен (1000000×0,13), то есть 130000 рублей, а «добавочного» пенсионного взноса — ((1000000–300000)×0,01), или 7000 рублей.
Понятно, что, уплатив взносы от прибыли, а не от дохода, ИП может отлично сэкономить; но в дальнейшем ему придётся объясняться с налоговой инспекцией, платить пени и штрафы и всё равно рассчитаться с государством «по полной».
Порядок определения годового дохода индивидуального предпринимателя
---------------------------¬
¦ расходы при определении ¦
¦дохода для расчета взносов¦
¦ не учитываются ¦
L-T-------------------------
¦/
-------+------------------------¬
¦доходы, учитываемые в ¦
-- ¦соответствии со ст. 227 НК РФ, ¦
¦---------------------¬ ¦т.е. те доходы, которые ¦
¦¦ Общая ¦ ¦облагаются НДФЛ (касается ¦
¦L--------------------- ¦только доходов, полученных ¦
¦ ¦от предпринимательской ¦
¦ ¦деятельности) ¦
¦ L--------------------------------
¦---------------------¬ --------------------------------¬
¦¦ С объектом ¦ ¦доходы, учитываемые в ¦
¦¦ налогообложения ¦ ¦соответствии со ст. 346.15 ¦
¦¦ "доходы" ¦ ¦НК РФ, т.е. те доходы, которые ¦
¦L---T----------------- ¦облагаются налогом по УСН ¦
¦ /¦ L--------------------------------
¦ ¦ ---------------------------¬
¦----+----------------¬ ¦ расходы при определении ¦
¦¦ УСН ¦ ¦дохода для расчета взносов¦
¦L---T----------------- ¦ не учитываются ¦
¦ ¦ L-T-------------------------
¦ ¦ ¦/
¦ ¦ -------+------------------------¬
¦ ¦/ ¦доходы, учитываемые в ¦
¦----+----------------¬ ¦соответствии со ст. 346.15 ¦
¦¦ С объектом ¦ ¦НК РФ, т.е. те доходы, которые ¦
¦¦ налогообложения ¦ ¦облагаются налогом по УСН ¦
¦¦"доходы, уменьшенные¦ L--------------------------------
Система / ¦ на величину ¦ ---------------------------¬
налогообложения ¦ расходов" ¦ ¦ расходы при определении ¦
¦L--------------------- ¦дохода для расчета взносов¦
¦ ¦ не учитываются ¦
¦ L-T-------------------------
¦ ¦/
¦ -------+------------------------¬
¦---------------------¬ ¦доходы, учитываемые в ¦
¦¦ ЕСХН +>¦соответствии с п. 1 ст. 346.5 ¦
¦L--------------------- ¦НК РФ, т.е. те доходы, которые ¦
¦ ¦облагаются налогом по ЕСХН ¦
¦ L--------------------------------
¦ --------------------------------¬
¦---------------------¬ ¦вмененный доход плательщика ¦
¦¦ ЕНВД +>¦ЕНВД, рассчитанный по правилам ¦
¦L--------------------- ¦ст. 346.29 НК РФ ¦
¦ L--------------------------------
¦ --------------------------------¬
¦ ¦потенциально возможный доход, ¦
¦---------------------¬ ¦рассчитываемый по правилам ¦
¦¦ ПСН +>¦ст. ст. 346.47 и 346.51 НК РФ, ¦
¦L--------------------- ¦т.е. тот доход, от которого ¦
---+ ¦считается стоимость патента ¦
¦ ¦ L--------------------------------
¦/ L-
-- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -¬
Если ИП применяет несколько систем налогообложения одновременно,
¦ то доходы по ним складываются ¦
L- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Рис. 1
С 1 января 2014 г. размер страхового взноса, перечисляемого в ПФР предпринимателями, адвокатами и нотариусами за себя, будет определяться в зависимости от того, превысила ли величина доходов пороговую сумму в 300 000 руб.