Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как грамотно воспользоваться годовой отсрочкой по страховым взносам в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Перечисление взносов в бюджетную систему на ОМС или социальное страхование, также как и срок платежей по страховым взносам в ПФР, — не позднее 15-го числа месяца, следующего за расчетным. Если предельная дата перечисления выпадает на выходной или праздничный день, то срок переносится на первый рабочий день.
Отчетность по страхвзносам с 2023 года
С 2023 года персонифицированные сведения потребуется подавать по единой форме. В нее также будут включаться сведения о страхвзносах «на травматизм», которые на данный момент подаются по форме 4-ФСС. Это указано в новой редакции п. 3 ст. 8 Закона от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ.
Важно! В отношении периодов до 2023 года будут действовать прежние правила. Персонифицированную отчетность нужно будет направлять в ПФР, а отчет 4-ФСС — в ФСС. Этот момент касается и уточненных отчетов за 2022 год и более ранние периоды.
На данный момент не разработали ни единую форму, ни правила ее заполнения. Однако к 2023 году чиновники должны их утвердить.
Вполне возможно, в единой форме будет несколько разделов, чтобы указывать разные виды информации. При этом, скорее всего, сроки сдачи для каждого вида будут свои (новая ред. ст. 11 Закона № 27-ФЗ и п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ). Соответственно, в разное время работодатели будут передавать в единый фонд различные разделы единой формы:
|
Вид информации |
Сроки подачи |
|
Сведения о трудовой деятельности (по аналогии с СЗВ-ТД) |
|
|
Периоды работы, в т.ч. дающие право на досрочную пенсию или повышение выплаты к пенсии |
|
|
Реквизиты ГПХ договора, на выплаты по которому начисляются страхвзносы |
Не позже рабочего дня, идущего за днем заключения или прекращения ГПХ договора |
|
Реестры застрахованных лиц, за которых уплачены дополнительные страхвзносы |
Не позже 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом |
|
Информация по страхвзносам «на травматизм» (по аналогии с 4-ФСС) |
Не позже 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом |
I. Новые каноны администрирования налоговых платежей
С 2023 года вводится принципиально новый порядок уплаты налогов.
Так называемый единый налоговый платеж (ЕНП): организации или ИП нужно будет определять общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую следует уплатить (перечислить) как налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту самостоятельно и/или на основании требования налогового органа (совокупная обязанность), и одним платежом перечислять всю сумму в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства (п. 2 ст. 11, ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ*).
* Здесь и далее все ссылки даны на статьи НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующей с 01.01.2023 г.
Налоговый орган будет вести по каждой организации и каждому физическому лицу единый налоговый счет, на котором отразится как совокупная обязанность по данным налогового органа, так и ЕНП (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
VI. Распоряжение положительным сальдо единого налогового счета
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности.
Налогоплательщик может претендовать на зачет или возврат суммы положительного сальдо в порядке, установленном ст. 78 и 79 НК РФ, которые также изложены в новой редакции. Как для зачета, так и для возврата необходимо заявление налогоплательщика.
Зачет возможен, в частности:
- в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;
- в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса).
- о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), поданные до 31 декабря 2022 года (включительно) налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, если в отношении таких заявлений до 31 декабря 2022 года (включительно) налоговым органом не принято решение о возврате денежных средств;
- о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), поданные до 31 декабря 2022 года (включительно) налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, если в отношении таких заявлений налоговым органом до 31 декабря 2022 года (включительно) не принято решение о зачете.
При этом после 1 января 2023 года налоговые органы не рассматривают заявления (п. 8 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ):
Сроки уплаты основных налогов в 2022 году
| Вид налога | Период уплаты | Срок уплаты |
|---|---|---|
| Налог на прибыль (при уплате только ежеквартальных авансовых платежей) | За 2021 год | Не позднее 28.03.2022 |
| За I квартал 2022 г. | Не позднее 28.04.2022 | |
| За I полугодие 2022 г. | Не позднее 28.07.2022 | |
| За 9 месяцев 2022 г. | Не позднее 28.10.2022 | |
| За 2022 год | Не позднее 28.03.2023 | |
| Налог на прибыль (при уплате ежемесячных авансовых платежей с доплатой по итогам квартала) | За 2021 год | Не позднее 28.03.2022 |
| За январь 2022 г. | Не позднее 28.01.2022 | |
| За февраль 2022 г. | Не позднее 28.02.2022 | |
| За март 2022 г. | Не позднее 28.03.2022 | |
| Доплата за I квартал 2022 г. | Не позднее 28.04.2022 | |
| За апрель 2022 г. | Не позднее 28.04.2022 | |
| За май 2022 г. | Не позднее 30.05.2022 | |
| За июнь 2022 г. | Не позднее 28.06.2022 | |
| Доплата за I полугодие 2022 г. | Не позднее 28.07.2022 | |
| За июль 2022 г. | Не позднее 28.07.2022 | |
| За август 2022 г. | Не позднее 29.08.2022 | |
| За сентябрь 2022 г. | Не позднее 28.09.2022 | |
| Доплата за 9 месяцев 2022 г. | Не позднее 28.10.2022 | |
| За октябрь 2022 г. | Не позднее 28.10.2022 | |
| За ноябрь 2022 г. | Не позднее 28.11.2022 | |
| За декабрь 2022 г. | Не позднее 28.12.2022 | |
| За 2022 год | Не позднее 28.03.2023 | |
| Налог на прибыль (при ежемесячной уплате авансов исходя из фактической прибыли) | За 2021 год | Не позднее 28.03.2022 |
| За январь 2022 г. | Не позднее 28.02.2022 | |
| За февраль 2022 г. | Не позднее 28.03.2022 | |
| За март 2022 г. | Не позднее 28.04.2022 | |
| За апрель 2022 г. | Не позднее 30.05.2022 | |
| За май 2022 г. | Не позднее 28.06.2022 | |
| За июнь 2022 г. | Не позднее 28.07.2022 | |
| За июль 2022 г. | Не позднее 29.08.2022 | |
| За август 2022 г. | Не позднее 28.09.2022 | |
| За сентябрь 2022 г. | Не позднее 28.10.2022 | |
| За октябрь 2022 г. | Не позднее 28.11.2022 | |
| За ноябрь 2022 г. | Не позднее 28.12.2022 | |
| За 2022 год | Не позднее 28.03.2023 | |
| НДС | 1-й платеж за IV квартал 2021 г. | Не позднее 25.01.2022 |
| 2-й платеж за IV квартал 2021 г. | Не позднее 25.02.2022 | |
| 3-й платеж за IV квартал 2021 г. | Не позднее 25.03.2022 | |
| 1-й платеж за I квартал 2022 г. | Не позднее 25.04.2022 | |
| 2-й платеж за I квартал 2022 г. | Не позднее 25.05.2022 | |
| 3-й платеж за I квартал 2022 г. | Не позднее 27.06.2022 | |
| 1-й платеж за II квартал 2022 г. | Не позднее 25.07.2022 | |
| 2-й платеж за II квартал 2022 г. | Не позднее 25.08.2022 | |
| 3-й платеж за II квартал 2022 г. | Не позднее 26.09.2022 | |
| 1-й платеж за III квартал 2022 г. | Не позднее 25.10.2022 | |
| 2-й платеж за III квартал 2022 г. | Не позднее 25.11.2022 | |
| 3-й платеж за III квартал 2022 г. | Не позднее 26.12.2022 | |
| 1-й платеж за IV квартал 2022 г. | Не позднее 25.01.2023 | |
| 2-й платеж за IV квартал 2022 г. | Не позднее 27.02.2023 | |
| 3-й платеж за IV квартал 2022 г. | Не позднее 27.03.2023 | |
| Налог при УСН (включая авансовые платежи) | За 2021 год (уплачивают только организации) | Не позднее 31.03.2022 |
| За 2021 год (уплачивают только ИП) | Не позднее 04.05.2022 | |
| За I квартал 2022 г. | Не позднее 25.04.2022 | |
| За I полугодие 2022 г. | Не позднее 25.07.2022 | |
| За 9 месяцев 2022 г. | Не позднее 25.10.2022 | |
| За 2022 год (уплачивают только организации) | Не позднее 31.03.2023 | |
| За 2022 год (уплачивают только ИП) | Не позднее 03.05.2023 | |
| НДФЛ с отпускных и больничных пособий | За декабрь 2021 г. | Не позднее 10.01.2022 |
| За январь 2022 г. | Не позднее 31.01.2022 | |
| За февраль 2022 г. | Не позднее 28.02.2022 | |
| За март 2022 г. | Не позднее 31.03.2022 | |
| За апрель 2022 г. | Не позднее 04.05.2022 | |
| За май 2022 г. | Не позднее 31.05.2022 | |
| За июнь 2022 г. | Не позднее 30.06.2022 | |
| За июль 2022 г. | Не позднее 01.08.2022 | |
| За август 2022 г. | Не позднее 31.08.2022 | |
| За сентябрь 2022 г. | Не позднее 30.09.2022 | |
| За октябрь 2022 г. | Не позднее 31.10.2022 | |
| За ноябрь 2022 г. | Не позднее 30.11.2022 | |
| За декабрь 2022 г. | Не позднее 09.01.2023 | |
| ЕСХН | За 2021 год | Не позднее 31.03.2022 |
| За I полугодие 2022 г. | Не позднее 25.07.2022 | |
| За 2022 год | Не позднее 31.03.2023 | |
| Торговый сбор на территории г. Москвы | За IV квартал 2021 г. | Не позднее 25.01.2022 |
| За I квартал 2022 г. | Не позднее 25.04.2022 | |
| За II квартал 2022 г. | Не позднее 25.07.2022 | |
| За III квартал 2022 г. | Не позднее 25.10.2022 | |
| За IV квартал 2022 г. | Не позднее 25.01.2023 | |
| НДФЛ (ИП на ОСН за себя, включая авансовые платежи) | За 2021 год | Не позднее 15.07.2022 |
| За I квартал 2022 г. | Не позднее 25.04.2022 | |
| За I полугодие 2022 г. | Не позднее 25.07.2022 | |
| За 9 месяцев 2022 г. | Не позднее 25.10.2022 | |
| За 2022 год | Не позднее 17.07.2023 | |
| НДС (импорт из ЕАЭС) | За декабрь 2021 г. | Не позднее 20.01.2022 |
| За январь 2022 г. | Не позднее 21.02.2022 | |
| За февраль 2022 г. | Не позднее 21.03.2022 | |
| За март 2022 г. | Не позднее 20.04.2022 | |
| За апрель 2022 г. | Не позднее 20.05.2022 | |
| За май 2022 г. | Не позднее 20.06.2022 | |
| За июнь 2022 г. | Не позднее 20.07.2022 | |
| За июль 2022 г. | Не позднее 22.08.2022 | |
| За август 2022 г. | Не позднее 20.09.2022 | |
| За сентябрь 2022 г. | Не позднее 20.10.2022 | |
| За октябрь 2022 г. | Не позднее 21.11.2022 | |
| За ноябрь 2022 г. | Не позднее 20.12.2022 | |
| За декабрь 2022 г. | Не позднее 20.01.2023 |
В основу определения периодов оплаты положены календарный и казуальный принципы исчисления. То есть срок оплаты налога может быть установлен:
- на определенную календарную дату, следующую за днем истечения некоего конкретного периода, например, квартала;
- на определенное событие, наступление которого является днем исполнения налоговых обязательств;
- на определенное действие, по исполнении которого наступает обязанность исполнения налоговых обязательств, например, получение извещения от ИФНС.
Представленный нами сервис позволяет фасилитировать (упростить) контроль за соблюдением сроков исполнения обязательств по уплатам следующих видов налогов:
- на прибыль с дифференциацией по признаку ежеквартальных авансовых или ежемесячных авансовых с последующей доплатой платежей;
- на прибыль при ежемесячных авансовых платежах по реальной прибыли;
- поквартальных НДС;
- при режиме УСН (включая авансовые);
- НДФЛ с отпускных пособий и пособий по нетрудоспособности;
- ЕНВД;
- ЕСХН.
В связи с увеличением размера страховых взносов и предельной облагаемой базы планируется, что максимальный размер пособий вырастет к 2025 году в 1,5 раза.
Сейчас, напомним, максимальный размер пособия:
- по временной нетрудоспособности при стаже более 8 лет составляет 78 207 рублей за полный календарный месяц;
- по беременности и родам – 360 164 рубля за 140 дней;
- по уходу за ребенком до полутора лет – 31 282,82 рубля за полный календарный месяц. Если у работника заработная плата 150 000 рублей, то он мог бы получить пособие по уходу за ребенком около 60 000 рублей. Но законодатель для всех ограничил предельный размер пособия, независимо от того, какой размер зарплаты.
Новые изменения несколько улучшат ситуацию и работники, зарабатывающие выше среднего, смогут претендовать на более высокие суммы пособий (Таблица 3).
Правила расчёта суммы взносов ИП за себя в 2023 году
Для ИП с доходом менее 300 000 рублей установлена фиксированная сумма — 45 842 рубля.
Рассчитать дополнительный взнос на ОПС по тарифу 1 процент с дохода свыше 300 000 рублей можно по формуле:
Взнос на ОПС по тарифу 1% = (Доход ИП за год – 300 000 руб.) х 1%
Если ИП отработал неполный месяц, то размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней. Количество календарных дней работы в месяце регистрации считается с даты регистрации в качестве ИП. Если гражданин «закрывает» ИП, количество календарных дней считают по день включительно, когда зарегистрировано прекращение предпринимательской деятельности. Алгоритм расчёта следующий:
- Рассчитать взносы за все полные месяцы:
- Вычислить взносы за неполный месяц:
- Сложить взносы за все полные месяцы и за неполный месяц:
Взнос за полные месяцы = Годовой взнос : 12 месяцев × Количество полных месяцев, в течение которых гражданин был ИП
Взнос за неполный месяц = Годовой взнос : 12 месяцев : Количество календарных дней в месяце, в котором ИП зарегистрировался (закрыл ИП) × Количество календарных дней работы в месяце, в котором ИП зарегистрировался (закрыл ИП)
Взнос за неполный расчётный период = Взнос за полные месяцы + Взнос за неполный месяц
На кого не распространяется отсрочка по взносам
Перенести на 1 год сроки уплаты взносов не могут организации, имеющие на 01.04.2022 организационно-правовую форму из перечня ниже. В основном это окологосударственные и муниципальные структуры.
| ВИД ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВОЙ ФОРМЫ | КОД ОКОПФ |
| Унитарные предприятия | 6 50 00 |
| Унитарные предприятия, основанные на праве оперативного управления (казенные предприятия) | 6 51 00 |
| Федеральные казенные предприятия | 6 51 41 |
| Казенные предприятия субъектов РФ | 6 51 42 |
| Муниципальные казенные предприятия | 6 51 43 |
| Унитарные предприятия, основанные на праве хозяйственного ведения | 6 52 00 |
| Федеральные государственные унитарные предприятия | 6 52 41 |
| Государственные унитарные предприятия субъектов РФ | 6 52 42 |
| Муниципальные унитарные предприятия | 6 52 43 |
| Публично-правовые компании | 7 16 00 |
| Государственные корпорации | 7 16 01 |
| Государственные компании | 7 16 02 |
| Отделения иностранных некоммерческих неправительственных организаций | 7 16 10 |
| Учреждения | 7 50 00 |
| Учреждения, созданные РФ | 7 51 00 |
| Федеральные государственные автономные учреждения | 7 51 01 |
| Федеральные государственные бюджетные учреждения | 7 51 03 |
| Федеральные государственные казенные учреждения | 7 51 04 |
| Учреждения, созданные субъектом РФ | 7 52 00 |
| Государственные автономные учреждения субъектов РФ | 7 52 01 |
| Государственные бюджетные учреждения субъектов Российской Федерации | 7 52 03 |
| Государственные казенные учреждения субъектов РФ | 7 52 04 |
| Государственные академии наук | 7 53 00 |
| Учреждения, созданные муниципальным образованием (муниципальные учреждения) | 7 54 00 |
| Муниципальные автономные учреждения | 7 54 01 |
| Муниципальные бюджетные учреждения | 7 54 03 |
| Муниципальные казенные учреждения | 7 54 04 |
В каких случаях ИП освобождаются от уплаты страховых взносов
В каждом правиле есть свои исключения. П. 7 ст. 430 НК РФ предусматривает освобождение от уплаты страховых взносов, когда предприниматель:
- проходит военную службу по призыву;
- находится в отпуске по уходу за ребёнком возрастом до полутора лет;
- осуществляет уход за инвалидом I группы, ребёнком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
- проживает с супругом — военнослужащим по контракту в местности, где осуществлять предпринимательскую деятельность не представляется возможности;
- проживает с супругом за границей по направлению от дипломатических представительств и консульских учреждений Российской Федерации;
- находится под стражей, необоснованно привлечён к уголовной ответственности, необоснованно репрессирован и впоследствии реабилитирован.
Взносы за июль – сентябрь 2022 г.: кому можно заплатить позже
Прежде чем рассказать, кому же именно можно заплатить страховые взносы с выплат работникам за июль – сентябрь на год позже, давайте посмотрим на новые сроки их уплаты.
| Период, за который уплачиваются взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ | Старый срок уплаты | Новый срок уплаты |
|---|---|---|
| За июль 2022 г. | Не позднее 15.08.2022 | Не позднее 15.08.2023 |
| За август 2022 г. | Не позднее 15.09.2022 | Не позднее 15.09.2023 |
| За сентябрь 2022 г. | Не позднее 17.10.2022 (15 октября – суббота) | Не позднее 16.10.2023 (15.10.2023 — воскресенье) |
Льготы по страховым взносам для субъектов МСП
Во вторую группу «льготников» вошли компании малого и среднего бизнеса, которые на бессрочной основе смогут уплачивать страховые взносы по совокупной льготной ставке 15%. Данный тариф начиная с 2023 года смогут применять (п. 2.4 ст. 427 НК РФ):
- организации и ИП, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства;
- субъекты малого и среднего предпринимательства, основным видом экономической деятельности которых является деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков и среднесписочная численность работников которых превышает 250 человек по данным единого реестра субъектов МСП;
- организации, получившие статус участников инновационного центра «Сколково».