Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отчетность и налоги за 4 квартал 2022 года: на пороге годовой отчетности». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Бухгалтерский календарь Экстерна — это таблица со сроками сдачи отчетов и платежей с разбивкой по месяцам. Чтобы узнать, что нужно сделать в конкретном месяце, нужно выбрать его в календаре, снизу отобразится список отчетных форм и платежей с датами.
Как работать с календарем
В самом календаре предельные даты сдачи отчетов и уплаты обязательных платежей выделены оранжевым цветом.
Для удобства пользователей в календарь встроили три фильтра:
- виды отчетности: можно выбрать все виды отчетности или посмотреть список форм по назначению — бухгалтерские и налоговые, по сотрудникам, статистические, экологические, алкогольные;
- контролирующие органы: определяйте ведомство, в которое нужно отчитаться — ФНС, СФР, Росстат, РПН, ФСРАР, затем смотрите список обязательных форм и сроки их сдачи;
- системы налогообложения: смотрите обязательные отчеты для своего налогового режима — ОСНО, УСН, ПСН.
В 2023 году организации и ИП будут сдавать налоговые декларации по УСН по итогам прошедшего налогового периода – года. Налоговые декларации нужно будет представлять в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Изменятся только сроки представления деклараций. По новым правилам организации, применяющие УСН, должны представлять декларации не позднее 25 марта, а ИП – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, нужно будет сдать налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была прекращена такая деятельность.
Если компания утрачивает право на применение УСН, она обязана представить налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утрачено соответствующее право (новая редакция ст. 346.23 НК РФ).
Уведомления об исчисленных налогах
Наряду с представлением налоговых деклараций и расчетов за организациями и ИП с 2023 года закрепляется обязанность по сдаче в налоговую инспекцию уведомлений об исчисленных суммах налогов. Данные уведомления организации и ИП будут представлять в ИФНС в следующих случаях:
- если уплата налогов, авансовых платежей, сборов и страховых взносов осуществляется (путем внесения единого налогового платежа) до представления соответствующей налоговой декларации (расчета);
- если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена НК РФ (например, по имущественным налогам – транспортному и земельному).
Срок сдачи бухгалтерской отчетности за 2021 год
Отправку бухгалтерской отчетности фирмы должны осуществлять не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Это правило закреплено в пп. 5, 5.1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, а также в ч. 5 ст. 18 закона о бухучете.
Если последний день срока выпадет на выходной день, то согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ, бухотчетность можно будет представить в налоговую инспекцию в первый рабочий день после этой даты. Это значит, что сдача баланса и других форм за 2021 год должна состояться не позднее 31 марта 2022 года. И поскольку это рабочий день, то всем компаниям нужно успеть уложиться в отведенный срок — переноса не будет.
По общему правилу отчетным периодом будет являться период с 1 января по 31 декабря, то есть календарный год. Исключение предусмотрено для новых организаций, образованных в последнем квартале года, — после 30 сентября. В этом случае у фирмы есть выбор — годовая бухотчетность может быть сдана вместе со всеми либо отложена на один год. Если будет выбран последний вариант, то составление отчетности должно затрагивать период с момента создания компании до 31 декабря следующего после создания календарного года. Это правило содержится в ст. 15 закона о бухучете.
Так, если юридическое лицо было зарегистрировано 15 октября 2021 года, оно может не сдавать баланс и прочие формы до 31 марта 2022 года, а сдать отчетность следует до 31 марта 2023 года за период с 15 октября 2021 года по 31 декабря 2022 года.
Федеральным законом от 30.12.2021 № 435-ФЗ изменены сроки сдачи исправленной бухгалтерской отчетности начиная с 2022 года. Теперь сдать исправленную отчетность нужно не позднее 31 июля года, следующего за отчетным. Если же ошибка исправлена при утверждении бухотчетности после 31 июля года, то сдать ее необходимо не более чем через 10 рабочих дней после утверждения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным.
Ранее исправленную версию нужно было представить в течение 10 рабочих дней с даты, следующей за днем исправления либо за днем утверждения, без привязки к конкретным числам в году.
Календарь уплаты налогов и взносов на 4 квартал 2022 года:
15 ноября 2022 года
- Уплата страховых взносов за октябрь 2022
Уплачивают все страхователи
21 ноября 2022 года (срок уплаты перенесен с 20 ноября, воскресенья)
- Уплата косвенных налогов при импорте из ЕАЭС за октябрь 2022
Уплачивают все налогоплательщики при ввозе товаров из ЕАЭС, включая «спецрежимников» и освобожденных от НДС
25 ноября 2022 года
- Уплата НДС за 3 квартал 2022
Уплачивают плательщики НДС
28 ноября 2022 года
- Уплата аванса по налогу на прибыль за октябрь 2022
Уплачивают плательщики налога на прибыль
- Уплата второго ежемесячного аванса (за ноябрь) по налогу на прибыль в 4 квартале 2022
Уплачивают плательщики налога на прибыль
30 ноября 2022 года
- Уплата НДФЛ с отпускных и пособий за ноябрь 2022
Уплачивают налоговые агенты по НДФЛ
12 декабря 2022 года
- Уплата НДФЛ с зарплаты за ноябрь 2022 года
Уплачивают налоговые агенты по НДФЛ
15 декабря 2022 года
- Уплата страховых взносов за ноябрь 2022 года
Уплачивают все страхователи
20 декабря 2022 года
- Уплата косвенных налогов при импорте из ЕАЭС за ноябрь 2022
Уплачивают все налогоплательщики при ввозе товаров из ЕАЭС, включая «спецрежимников» и освобожденных от НДС
26 декабря 2022 года (перенос с воскресенья, 25 декабря)
- Уплата НДС за 3 квартал 2022
Уплачивают плательщики НДС
28 декабря 2022 года
- Уплата аванса по налогу на прибыль за ноябрь 2022
Уплачивают плательщики налога на прибыль
- Уплата 3-го ежемесячного аванса (за декабрь) по налогу на прибыль
Уплачивают плательщики налога на прибыль
31 декабря 2022 года
- Для приобретения права на получение пособий в 2023 году, необходимо в срок до 31 декабря 2022 года оплатить сумму страховых взносов в размере 4 833,72 руб. («дедлайн не переносится).
Уплачивают индивидуальные предприниматели ИП
9 января 2023 года (перенос с субботы, 31 декабря)
- Уплата фиксированных взносов ИП за 2022 год: фиксированные взносы в ПФР с дохода до 300 тыс. руб., фиксированные взносы в ФФОМС
Уплачивают ИП
- Уплата НДФЛ с отпускных и пособий за декабрь 2022
Уплачивают налоговые агенты по НДФЛ
Важно: в 2022 году 31 декабря — последний день исполнения обязанностей по уплате налогов и страховых взносов и сдаче отчетности, выпал на субботу, то есть на нерабочий день, поэтому последний день исполнения вышеперечисленных обязанностей переносится на первый рабочий день 2023 года, а именно на 9 января.2023 года.
У разных компаний свои перечень отчетов за 4 квартал 2022 года
От чего зависит перечень отчетности предприятия:
- от организационно-правовой формы,
- от выбранной системы налогообложения,
- от величины компании (ее оборота и числа сотрудников),
- от сферы деятельности компании.
Новый персотчет взамен СЗВ-М
В списке новых форм отчетности с 2023 года особо выделяется форма «Персонифицированные сведения о физлицах» − этот отчет заменит СЗВ-М. Новую форму (как и СЗВ-М) нужно будет сдавать ежемесячно, но адрес представления иной – не в ПФР, а в налоговую инспекцию. Контролеры сами передадут данные из отчета в объединенный социальный фонд. Такой механизм позволит быстрее актуализировать сведения, используемые для представления пособий и иных мер поддержки нуждающимся лицам.
Состав нового отчета не похож на форму СЗВ-М и не идентичен разделу 3 РСВ – это отдельный самостоятельный отчет, включающий титульный лист и основную часть, не имеющей разбивки по разделам. В основной части отчета по каждому физлицу указывается информация двух видов (приказ ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@):
- персональные данные физлиц;
- сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу.
Размер возможных штрафов за нарушение сроков сдачи отчетов в 2023 году определяется в зависимости от вида неподанного документа:
| Вид документа | Админ. ответственность |
|---|---|
| Налоговая декларация, РСВ, 4-ФСС | 5% неуплаченного платежа (мин. 1000 руб., макс. 30% от суммы неуплаты) за каждый месяц задержки (в т. ч. неполный) |
| СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ | 500 руб. за каждое лицо |
| 2-НДФЛ | 200 руб. за каждый несданный экземпляр |
| 6-НДФЛ | 1000 руб. по каждому месяцу просрочки (в т. ч. неполному) |
| Бухгалтерская отчетность в ИФНС | 200 руб. за каждый несданный документ |
| Отчет о среднесписочной численности | 200 руб. |
Сроки сдачи основной отчетности, представляемой в ИФНС
|
Вид отчетности |
За какой период представляется |
Крайний срок представления отчетности в ИФНС |
|
Расчет 6-НДФЛ |
За 2021 год |
01.03.2022 |
|
За I квартал 2022 года |
04.05.2022 |
|
|
За I полугодие 2022 года |
01.08.2022 |
|
|
За 9 месяцев 2022 года |
31.10.2022 |
|
|
За 2022 год |
01.03.2023 |
|
|
Расчет по страховым взносам |
За 2021 год |
31.01.2022 |
|
За I квартал 2022 года |
04.05.2022 |
|
|
За I полугодие 2022 года |
01.08.2022 |
|
|
За 9 месяцев 2022 года |
31.10.2022 |
|
|
За 2022 год |
30.01.2023 |
|
|
Декларация по налогу на прибыль (при ежеквартальной сдаче отчетности) |
За 2021 год |
28.03.2022 |
|
За I квартал 2022 года |
28.04.2022 |
|
|
За I полугодие 2022 года |
28.07.2022 |
|
|
За 9 месяцев 2022 года |
28.10.2022 |
|
|
За 2022 год |
28.03.2023 |
|
|
Декларация по налогу на прибыль (при ежемесячной сдаче отчетности) |
За 2021 год |
28.03.2022 |
|
За январь 2022 года |
28.02.2022 |
|
|
За январь – февраль 2022 года |
28.03.2022 |
|
|
За январь – март 2022 года |
28.04.2022 |
|
|
За январь – апрель 2022 года |
30.05.2022 |
|
|
За январь – май 2022 года |
28.06.2022 |
|
|
За январь – июнь 2022 года |
28.07.2022 |
|
|
За январь – июль 2022 года |
29.08.2022 |
|
|
За январь – август 2022 года |
28.09.2022 |
|
|
За январь – сентябрь 2022 года |
28.10.2022 |
|
|
За январь – октябрь 2022 года |
28.11.2022 |
|
|
За январь – ноябрь 2022 года |
28.12.2022 |
|
|
За 2022 год |
28.03.2023 |
|
|
Декларация по НДС |
За IV квартал 2021 года |
25.01.2022 |
|
За I квартал 2022 года |
25.04.2022 |
|
|
За II квартал 2022 года |
25.07.2022 |
|
|
За III квартал 2022 года |
25.10.2022 |
|
|
За IV квартал 2022 года |
25.01.2023 |
|
|
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур |
За IV квартал 2021 года |
20.01.2022 |
|
За I квартал 2022 года |
20.04.2022 |
|
|
За II квартал 2022 года |
20.07.2022 |
|
|
За III квартал 2022 года |
20.10.2022 |
|
|
За IV квартал 2022 года |
20.01.2023 |
|
|
Декларация по налогу при УСН |
За 2021 год (представляют организации) |
31.03.2022 |
|
За 2021 год (представляют ИП) |
04.05.2022 |
|
|
За 2022 год (представляют организации) |
31.03.2023 |
|
|
За 2022 год (представляют ИП) |
02.05.2023 |
|
|
Декларация по ЕСХН |
За 2021 год |
31.03.2022 |
|
За 2022 год |
31.03.2023 |
|
|
Декларация по налогу на имущество организаций |
За 2021 год |
30.03.2022 |
|
За 2022 год |
30.03.2023 |
|
|
Единая упрощенная декларация |
За 2021 год |
20.01.2022 |
|
За I квартал 2022 года |
20.04.2022 |
|
|
За I полугодие 2022 года |
20.07.2022 |
|
|
За 9 месяцев 2022 года |
20.10.2022 |
|
|
За 2022 год |
20.01.2023 |
|
|
Декларация по форме 3-НДФЛ (представляют только ИП) |
За 2021 год |
04.05.2022 |
|
За 2022 год |
02.05.2023 |
|
|
Декларация по НДС (импорт из ЕАЭС) |
За декабрь 2021 года |
20.01.2022 |
|
За январь 2022 года |
21.02.2022 |
|
|
За февраль 2022 года |
21.03.2022 |
|
|
За март 2022 года |
20.04.2022 |
|
|
За апрель 2022 года |
20.05.2022 |
|
|
За май 2022 года |
20.06.2022 |
|
|
За июнь 2022 года |
20.07.2022 |
|
|
За июль 2022 года |
22.08.2022 |
|
|
За август 2022 года |
20.09.2022 |
|
|
За сентябрь 2022 года |
20.10.2022 |
|
|
За октябрь 2022 года |
21.11.2022 |
|
|
За ноябрь 2022 года |
20.12.2022 |
|
|
За декабрь 2022 года |
20.01.2023 |
Сроки сдачи отчетности в ПФР: 2021 год
В Пенсионный фонд необходимо представить следующую отчетность:
| Вид отчетности | За какой период представляется | Срок представления в ПФР |
|---|---|---|
| Сведения о застрахованных лицах в ПФР (СЗВ-М) | За декабрь 2020 года | Не позднее 15.01.2021 |
| За январь 2021 года | Не позднее 15.02.2021 | |
| За февраль 2021 года | Не позднее 15.03.2021 | |
| За март 2021 года | Не позднее 15.04.2021 | |
| За апрель 2021 года | Не позднее 17.05.2021 | |
| За май 2021 года | Не позднее 15.06.2021 | |
| За июнь 2021 года | Не позднее 15.07.2021 | |
| За июль 2021 года | Не позднее 16.08.2021 | |
| За август 2021 года | Не позднее 15.09.2021 | |
| За сентябрь 2021 года | Не позднее 15.10.2021 | |
| За октябрь 2021 года | Не позднее 15.11.2021 | |
| За ноябрь 2021 года | Не позднее 15.12.2021 | |
| За декабрь 2021 года | Не позднее 17.01.2022 | |
| Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ) | За 2020 год | Не позднее 01.03.2021 |
| За 2021 год | Не позднее 01.03.2022 | |
| Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1) | За 2020 год | Не позднее 01.03.2021 |
| За 2021 год | Не позднее 01.03.2022 |
С помощью данного расчета ФНС собирает сведения о выплатах работникам, а также о налоге на доходы физических лиц. Отчет сдают все юридические лица и ИП, которые производили выплаты физическим лицам в течение отчетного периода. Соответственно, если работников (а значит и выплат) нет, то форму сдавать не нужно.
Подают отчет ежеквартально. Если вы вовремя подали документ за 9 месяцев (до 31 октября), то останется отправить лишь годовой отчет (вместе с 2-НДФЛ) до 1 марта 2023 года.
Обратите внимание: с 2023 года сроки сдачи отчетности меняются. 6-НДФЛ нужно будет сдавать так:
- за I квартал – 25 апреля;
- за 6 месяцев – 25 июля;
- за 9 месяцев – 25 октября;
- за год – 25 февраля 2024 года.
Документ можно сдать:
- на бумаге – если у налогоплательщика не более 10 сотрудников, в этом случае отчет отдают при личном визите в ФНС, либо отправляют по почте заказным письмом с уведомлением о вручении;
- в электронном виде – через личный кабинет на сайте ФНС, либо через оператора ЭДО.
Сроки представления отчетности для новых и ликвидируемых организаций
Период, за который представляется отчетность, имеет иные сроки для вновь образованных предприятий, ликвидируемых, реорганизованных предприятий.
При сдаче балансов новых предприятий:
- В году создания предприятия период исчисляется от даты регистрации до конца года;
- Компании, зарегистрированные в 4 квартале, не представляют балансы за период текущего года. Первым отчетным периодом является следующий календарный год;
- Отчетность представляется и в случае отсутствия ведения деятельности.
Период отчетности ликвидируемой компании ограничен датой внесения записи в реестр о прекращении деятельности. Организации, находящиеся в периоде ликвидации, представляют 3 вида отчетности. Используются общеустановленные бланки балансов в оригинальном виде или формы, доработанные предприятиями.
| Форма | Особенности |
| Промежуточный ликвидационный баланс | Формируется после окончания срока предъявления претензий кредиторов |
| Итоговый ликвидационный баланс | Составляется после проведения расчетов с кредиторами |
| Последняя отчетность | Срок подачи установлен не позднее дня внесения записи о ликвидации и исключения организации из реестра |
Для ликвидируемых организаций период отчетности исчисляется с 1 января года ликвидации по дату подачи последней отчетности. В последней отчетности предприятия отсутствуют показатели операций хозяйственной деятельности. Стандарты по составу форм и составлению последней отчетности не установлены.
Ответственность за непредставление отчетности в отделения Росстата
Органы статистики налоговое наказание применить не имеют право. Учреждение применяет наказание за непредставление данных или нарушение сроков в форме административной ответственности по ст. 19.7 КоАП.
В таблице указаны суммы штрафов:
| Лицо | Сумма штрафа |
| Должностное лицо организации | От 300 до 500 рублей |
| Повторное нарушение | Дисквалификация от 1 года до 2 лет |
| Организация | От 3 до 5 тысяч рублей |
Отчетность в Росстат представляется в электронном виде. Исключение по форме отчетности предоставлено микропредприятиям, имеющих право представить формы в бумажном виде.
При регистрации в IV квартале коммерческая организация может не сдавать годовую бухгалтерскую отчетность за время с даты создания бизнеса до 31 декабря. Этот период можно «присоединить» к отчетности за следующий год. Однако собственники компании имеют право решить, что им нужна отчетность и за первый «неполный» год.
Бюджетные организации должны в общем случае сдавать отчетность за первый год работы вне зависимости от даты регистрации.
В отличие от бухгалтерской отчетности, объединение налоговых периодов – это не право, а обязанность бизнесмена.
Для налогов с годичным периодом (кроме УСН и ЕСХН) правило «присоединения» действует, если бизнес зарегистрирован после 1 декабря.
Если налоговый период равен кварталу, то объединять его со следующим нужно при регистрации налогоплательщика в последние 10 дней квартала.
Для месячного налогового периода отчитываться и платить налог за первый месяц работы необходимо в любом случае.
НДФЛ и страховые взносы необходимо платить ежемесячно вне зависимости от даты регистрации работодателя. Все отчеты по персоналу и выплатам в пользу сотрудников нужно сдавать по состоянию на ближайшую отчетную дату, даже если бизнесмен проработал всего несколько дней.