Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уменьшение ЕНВД за счет страховых взносов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С середины 2022 года появится еще одна льгота, дающая право на снижение УСН или освобождение от страховых взносов. Речь идет о новом налоговом режиме, который в тестовом варианте вводится в некоторых регионах. Например, новое схемой налогообложения смогут воспользоваться ИП в Москве, Московской области. Впоследствии новый режим будет распространен и на остальные регионы России.
Как уменьшить квартальный налог, если работники есть
Уменьшение ЕНВД на страховые взносы для ИП с сотрудниками происходит по другому принципу – независимо от того, сколько уплачено взносов, рассчитанный налог можно снизить не более, чем на 50%.
Пример
Предположим, наш предприниматель из примера выше взял на работу одного продавца и оформил его по трудовому договору. Напомним, что физическим показателем для при расчёте налога для розничной торговли является торговая площадь в кв. метрах. Учитывая, что площадь магазина не изменилась, сумма налога в квартал останется такой же — 28 421 рубль.
Что касается взносов, то к сумме выплат за себя (11 364 рубля в квартал) добавились ещё взносы за работника. Наёмный продавец работает неполное время, в месяц предприниматель платит ему 10 000 рублей зарплаты. Общий тариф взносов за работника составит 30,2%, т.е. 9 060 рублей в квартал. Таким образом, всего страховых взносов в квартале было уплачено 20 424 рубля.
Как в этом случае уменьшается рассчитанный квартальный налог? Если отнять взносы из суммы налога, то получим 28 421 – 20 424 = 7 997 рублей. Однако при наличии работников налоговый платёж можно уменьшать не более, чем наполовину. То есть, выплата в бюджет не может быть меньше, чем 28 421/2 = 14 211 рубль в квартал.
Считаем, сколько всего налогов и взносов при таких доходах и наличии одного работника предприниматель заплатит в бюджет за год:
- взносы за себя — 45 453;
- взносы за работника – 36 240;
- налог за год – 56 844.
Всего 138 537 рублей или на 24 856 рублей больше, чем если бы предприниматель работал самостоятельно.
Уменьшение ЕНВД за счет физических показателей
Другой способ уменьшить сумму вмененного налога – сократить физические показатели своей деятельности.
Напомним, что ЕНВД рассчитывается по формуле: размер базового дохода * физический показатель * повышающий коэффициент №1 * повышающий коэффициент №2 * 15%
Что из слагаемых данной формулы может изменить ИП, чтобы уменьшить налог?
| Составляющая налога | Откуда берется | Возможно ли изменить |
| Базовый доход | Постоянная величина, зависимая от вида деятельности. Значение указано в налоговом кодексе | — |
| Физические показатели | Зависят от рода деятельности. Например: количество сотрудников, торговая площадь | + |
| Коэффициент №1 | Ежегодно устанавливается государством | — |
| Коэффициент №2 | Устанавливается региональными властями | — |
| Процентная ставка | Фиксирована и сейчас составляет 15% | — |
Теперь становится ясно, что если все страховые взносы ИП оплачивает ежеквартально и уменьшает на них ЕНВД, но налог все равно остается непосильной ношей, необходимо браться за физические показатели, утяжеляющие налоговое бремя. Доступные для изменения параметры зависят от сферы деятельности предпринимателя.
Может ли ИП-работодатель на ЕНВД учесть взносы «за себя» за 2018 год, уплаченные в 2019 году? Да, такое правое у него есть. Причем никакого особого порядка для такого учета не предусмотрено: фиксированные платежи учитывайте в том же порядке, что и взносы за работников, – в том квартале, в котором оплатили. При этом годовая сумма взносов за 2018 год, которую приняли к вычету, должна быть не более начисленной.
В 2019 году можно учесть и пенсионные взносы за 2018 год с дохода свыше 300 тыс. руб., и просто недоимку по фиксированным взносам за 2018 год (если она есть). Например, ИП-работодатель перечислил недоимку по взносам «за себя» за 2018 год, а также пенсионные взносы с дохода свыше 300 тыс. руб. в I квартале 2019 года. Учесть их можно только в декларации за I квартал 2019 года.
Уменьшение налога при совмещении режимов налогообложения
Если организация или предприниматель совмещает несколько режимов налогообложения, то уменьшение будет основываться на нескольких правилах:
- Сумму ЕНВД можно уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных только за тех сотрудников, которые заняты в видах деятельности, попадающих под уплату «вмененки». То есть, если в организации трудятся 10 человек. Организация совмещает УСН и ЕНВД. В деятельности по ЕНВД работают 6 сотрудников, а в деятельности по УСН 4 сотрудника. То уменьшать сумму налога можно только на сумму страховых взносов, уплаченных за 6 сотрудников, занятых в данной деятельности.
- Если нельзя разграничить в какой конкретно деятельности заняты сотрудники, то расчет суммы страховых взносов делается на основании пропорционального определения по сумме доходов. Чтоб было понятно приведем пример.
Пример 5.
Отмена взносов с профессиональных доходов ИП
С 1 января 2019 года в некоторых регионах России был введен абсолютно новый экспериментальный налог на профессиональный доход (НПД) или его еще называют «налог для самозанятых». Он представляет собой налог на прибыль от деятельности без привлечения наемных работников.
Режим полностью избавляет ИП от уплаты взносов в ПФР, НДФЛ, а также от заполнения декларации. Такая схема работает исключительно в Москве, Республике Татарстан, Калужской и Московской области. Даже если бухгалтер или ИП работает через интернет, он обязан находиться именно в этих районах. При этом годовой доход не должен превышать 2,4 миллиона рублей. Если все вышеперечисленные условия выполняются, нужно перейти на новый спецрежим для самозанятых и обратиться в налоговую службу одного из регионов. Там нужно встать на учет, заполнить заявление и предоставить паспорт. Сняться с учета можно оперативно за один день, используя специальные приложения.
Как выгоднее уплачивать страховые взносы, чтобы уменьшить ЕНВД
Простой, понятный и выгодный способ оплаты страховых взносов для ИП без работников:
-
В конце каждого квартала ИП перечисляет страховые взносы «за себя»
- в размере ¼ обязательного фиксированного годового платежа, в 2018 году – это 8 096,25 руб. в квартал (32 385 руб. / 4), в 2019 – 9 059,50 руб. (36 238 / 4);
-
Если по состоянию на конец квартала доходы превысили 300 000 рублей (считается «вмененный» доход с начала года нарастающим итогом):
- предварительно считаем, сколько ЕНВД осталось к оплате = исчисленный за квартал ЕНВД – уплаченные «за себя» в квартале взносы (см. п.1);
- перечисляем взносы в ПФР 1% от дохода, превышающего 300 000 руб., в таком размере, чтобы ЕНВД к уплате стал равным нулю (или минимальным, если платеж 1% в ПФР небольшой).
- если по итогам года остался еще платеж в ПФР (1%), его можно перечислить в начале следующего года и уменьшить ЕНВД уже за 1 квартал.
Аналогичный принцип перечисления страховых платежей для ИП — работодателя:
-
В конце каждого квартала считаем перечисленные за работников страховые взносы, пособия по временной нетрудоспособности и затраты по добровольному страхованию (подробнее см. далее раздел 4 данной статьи) – эти суммы будут уменьшать ЕНВД.
-
Предварительно считаем, сколько ЕНВД осталось к оплате = исчисленный за квартал ЕНВД – вычеты за работников (п.1). Если к оплате более 50% налога, то платим взносы «за себя» (но только за период до конца отчетного квартала, т.е. строго не авансом).
-
Если по состоянию на конец квартала доходы превысили 300 000 рублей (считается «вмененный» доход с начала года нарастающим итогом) – перечисляем взносы в ПФР 1% от дохода, превышающего 300 000 руб., в таком размере, чтобы ЕНВД к уплате стал равным или максимально приблизился к 50% налога.
-
В конце года перечисляем, если есть – остаток страховых взносов «за себя». Если остался еще платеж в ПФР (1%), его можно перечислить в начале следующего года.
Таким образом решаем две важные задачи:
- с одной стороны, минимизируем налоговые платежи, поскольку уплаченный ЕНВД никто потом не вернет (и «перезачесть» уже уплаченные суммы налога нельзя),
- с другой стороны, «лишнего» заранее в ПФР не платим, потому что: а какой в этом смысл? Лучше оставить деньги в бизнесе или разместить во вклад, или приберечь для снижения налога в другом периоде (здесь мы имеем в виду хоть сколько-нибудь существенные суммы, а не 100 руб.).
ЕНВД субъекты и особенности
Как известно, платить Единый налог на вмененный доход могут те компании и индивидуальные предприниматели, которые занимаются строго определенными видами деятельности, в том числе производством и продажей товаров, а также оказанием населению различных услуг Перечень подпадающих под ЕНВД видов деятельности каждый регион определяет самостоятельно, в зависимости от индивидуальных экономических особенностей.
Главной отличительной чертой ЕНВД является то, что налог выплачивается субъектами налогообложения не с фактической прибыли, а с предполагаемого дохода. Размер налоговой выплаты фиксированный, хотя может несколько изменяться в зависимости от местопребывания налогоплательщика.
Если предприятие или индивидуальный предприниматель перешли на оплату ЕНВД, то уплачивать данный налог надо будет вне зависимости от размера выручки. Даже если в какой-то промежуток времени бизнес стоял, договоров, контрактов и сделок не было, заплатить налоговый сбор все равно придется. Исключения составляют только те ситуации, которые являются уважительными причинами для приостановки деятельности, правда, они в обязательном порядке должны быть подтверждены документально.
Переход на ЕНВД является строго добровольным и требует только передачи соответствующего заявления в налоговые органы.
Уменьшение ЕНВД ИП с работниками
Как гласит закон, индивидуальные предприниматели, нанимающие в штат сотрудников, имеют право уменьшить налоговые отчисления в государственный бюджет на половину суммы выплаченных страховых взносов с заработка персонала. При этом, фиксированные платежи, осуществленные ИП во внебюджетные фонды за себя лично, на размер налогового сбора никак не влияют.
Важно! Индивидуальные предприниматели, имеющие наемный персонал, не имеют права учитывать для уменьшения размера налога ЕНВД фиксированные платежи во внебюджетные фонды, произведенные за себя. Тут же необходимо отметить, что ограничение на уменьшение налога в 50% для ИП распространяется только на те налоговые периоды, в которых у него числились сотрудники.
НО! С 2021 года грядут новые изменения. В частности вступят в силу правила, разрешающие индивидуальным предпринимателям в указанные 50% включать взносы, произведенные во внебюджетные фонды не только за работников, но и за себя лично.
Пример: ИП Винтиков Т.К. заплатил 5000 руб. в Пенсионный фонд и 2000 руб. в ФОМС за себя. Также он выплатил 2200 руб. за работника в ПФР и 510 руб. за него же в ФОМС. Сумма ЕНВД его равна 19 000 руб. Делаем подсчет:
ЕНВД = 19000 руб. – ((2200 руб. +510 руб.) / 2) = 17645 руб. – именно столько он должен заплатить в качестве ЕНВД в государственный бюджет.
У ИП на ЕНВД есть сотрудники: как уменьшить налог на страховые взносы?
Если же говорить об ИП с работниками на ЕНВД, уменьшение налога в 2019 году на взносы по персоналу им разрешено по-прежнему в ограниченном размере: сумма вычета не должна превышать 50 процентов от начисленной суммы вменённого налога.
Кроме того, ИП на ЕНВД с работниками уменьшение налога могут проводить на взносы, сделанные «за себя». И снова не более чем на 50% от исчисленного налога (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ в ред. от 01.01.2017).
Проверять, соблюдается ли 50-процентное ограничение, нужно по итогам каждого квартала. То есть в том квартале, в котором предприниматель начислял страховые взносы на выплаты наемным сотрудникам, он может уменьшить ЕНВД только на сумму таких взносов и только в пределах 50 процентов от суммы налога. Даже если к концу квартала весь наемный персонал уволен. В этом случае в вычет можно включить страховые взносы за уволенных сотрудников. При условии, что взносы перечислили в том квартале, когда персонал был уволен.
К слову сказать, до 2017 года имела место практика, когда единый налог коммерсант был вправе делать только уменьшение ЕНВД на взносы за работников и не мог принять к вычету страховые взносы за самого себя. Однако с 1 января 2017 года из подпункта 1 пункта 2 статьи 346.32 НК РФ исключены слова «при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам».
Базой для расчета взносов является весь доход, начисленный в пользу физлиц (без вычета НДФЛ!). То, что не подлежит обложению взносами, перечислено в статье 422 НК. Вот некоторые, самые распространенные доходы, которые не облагаются взносами: больничные, суточные, матпомощь (есть необлагаемый лимит), выходное пособие.
Взносы считаются нарастающим итогом в течение года по каждому человеку отдельно. Сравнение с предельной базой осуществляется также по каждому конкретному сотруднику.
Пример: ИП принял на работу сотрудника с 01.07.2019 г. с окладом — 30 000 рублей. Весь июль сотрудник отработал полностью. ИП применяет основные тарифы взносов, на «травматизм» отчисляет 0,3%. Рассчитываем взносы:
База для начисления взносов — 30 000 рублей:
на ОПС: 30 000×22% = 6 600
на социальное страхование: 30 000×2,9% = 870
на медстрах: 30 000×5,1% = 1 530
на «травматизм»: 30 000×0,3% = 90
Общая сумма страховых взносов по сотруднику за июль равна 9 090 руб.
ЕНВД субъекты и особенности
Как известно, платить Единый налог на вмененный доход могут те компании и индивидуальные предприниматели, которые занимаются строго определенными видами деятельности, в том числе производством и продажей товаров, а также оказанием населению различных услуг Перечень подпадающих под ЕНВД видов деятельности каждый регион определяет самостоятельно, в зависимости от индивидуальных экономических особенностей.
Главной отличительной чертой ЕНВД является то, что налог выплачивается субъектами налогообложения не с фактической прибыли, а с предполагаемого дохода. Размер налоговой выплаты фиксированный, хотя может несколько изменяться в зависимости от местопребывания налогоплательщика.
Если предприятие или индивидуальный предприниматель перешли на оплату ЕНВД, то уплачивать данный налог надо будет вне зависимости от размера выручки. Даже если в какой-то промежуток времени бизнес стоял, договоров, контрактов и сделок не было, заплатить налоговый сбор все равно придется. Исключения составляют только те ситуации, которые являются уважительными причинами для приостановки деятельности, правда, они в обязательном порядке должны быть подтверждены документально.
Переход на ЕНВД является строго добровольным и требует только передачи соответствующего заявления в налоговые органы.
ИП без работников: снижение выплаты ЕНВД
Если индивидуальный предприниматель не пользуется помощью наемных работников и ведет свой бизнес в одиночку, то он вправе уменьшить размер отчисления ЕНВД на всю сумму фиксированных платежей, то есть на 100% выплат, произведенных во внебюджетные фонды (ПФР, ФОМС ) за себя лично.
В этом случае очень удобно ИП — плательщикам ЕНВД, не имеющих наемных сотрудников поделить фиксированные взносы на четыре части поквартально и оплачивать их по ¼ от общегодовой суммы взносов в каждый квартал. Но даже, если по каким-то причинам это невозможно, важно, чтобы в течение года была оплачена вся сумма фиксированных страховых взносов полностью.
Пример: У ИП Шкляева Д.К. нет работников. В сентябре текущего года он заплатил 5000 руб. в ПФР и 2000 руб. в ФОМС. При этом сумма налогового платежа ЕНВД у него составляет 17500 рублей. После простых подсчетов видно, что фактически в бюджет ему нужно оплатить: ЕНВД = 17500-(5000+2000) = 10500 руб.
Взносы для работодателей на ЕНВД
Работодатели на ЕНВД уменьшают исчисленный вмененный налог на уплаченные за сотрудников страховые взносы (ст. 346.32 НК РФ):
- обязательные пенсионные платежи (ОПС);
- обязательные медицинские платежи (ОМС);
- платежи по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ);
- «травматичные» платежи (НСиПЗ).
Компании (ИП), за исключением аптечных организаций и предпринимателей, страховые взносы на ЕНВД с выплат сотрудникам платят в общем порядке по следующим ставкам:
- ОПС — с выплат, не превышающих в 2021 году 1 292 000 рублей — 22%, сверх этой величины — 10%;
- ОМС — 5,1%;
- ВНиМ — с выплат, не превышающих в 2021 году 912 000 рублей — 2,9%, с больших выплат взносы не платятся;
- НСиПЗ — ставка устанавливается ФСС в зависимости от риска, характерного для вида деятельности.
Уменьшение ЕНВД ИП с работниками
Как гласит закон, индивидуальные предприниматели, нанимающие в штат сотрудников, имеют право уменьшить налоговые отчисления в государственный бюджет на половину суммы выплаченных страховых взносов с заработка персонала. При этом, фиксированные платежи, осуществленные ИП во внебюджетные фонды за себя лично, на размер налогового сбора никак не влияют.
Важно! Индивидуальные предприниматели, имеющие наемный персонал, не имеют права учитывать для уменьшения размера налога ЕНВД фиксированные платежи во внебюджетные фонды, произведенные за себя. Тут же необходимо отметить, что ограничение на уменьшение налога в 50% для ИП распространяется только на те налоговые периоды, в которых у него числились сотрудники.
НО! С 2021 года грядут новые изменения. В частности вступят в силу правила, разрешающие индивидуальным предпринимателям в указанные 50% включать взносы, произведенные во внебюджетные фонды не только за работников, но и за себя лично.
Пример: ИП Винтиков Т.К. заплатил 5000 руб. в Пенсионный фонд и 2000 руб. в ФОМС за себя. Также он выплатил 2200 руб. за работника в ПФР и 510 руб. за него же в ФОМС. Сумма ЕНВД его равна 19 000 руб. Делаем подсчет:
ЕНВД = 19000 руб. – ((2200 руб. +510 руб.) / 2) = 17645 руб. – именно столько он должен заплатить в качестве ЕНВД в государственный бюджет.
Уменьшаем ЕНВД для ИП с работниками
Расскажем, как уменьшить ЕНВД для ИП с работниками. Частник, в чьём подчинении находится персонал, обязан платить взносы в налоговые органы и государственные фонды не только за себя, но и за сотрудников, так как он числится в статусе их налогового агента.
Уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов ИП допустимо до половины от его суммы. Даже если взносы составляют больший объём, уменьшить можно только до 50%.
Налог рассчитывается и оплачивается за прошедший квартал. Срок в 2019 году следующий: до 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала.
Зависимость экономической выгоды та же, что и для частника без сотрудников: если заплатить сразу всю сумму, уменьшить (пусть даже и на половину) получится только в одном из четырёх периодов.
Пример: ИП Аксёнов продаёт продовольственные товары в собственном магазине площадью 50 квадратных метров, в чём ему помогают 3 наёмных работника — два продавца и товаровед.
Особенности налогового режима ЕНВД
Применение вменёнки возможно для тех категорий налогоплательщиков, которые определены в налоговом кодексе Российской Федерации. К таковым относятся лица, работающие самостоятельно или использующие труд наемных сотрудников. Итак, какие требования предъявляют налоговые службы к отчетности ИП на ЕНВД с работниками:
- Суммарное количество нанимаемых сотрудников за 12 месяцев не должно превышать 100 человек.
- Индивидуальный предприниматель, использующий ЕНВД, не выплачивает ЕСХН и не является участником договоров доверительного управления и простого товарищества.
- Предельный размер торговых площадей не превышает 150 кв. м.
- Предприятие не уплачивает торговый сбор.
- Индивидуальный предприниматель не осуществляет сдачу в аренду автозаправочной станции.