Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по налогу на прибыль за 1 полугодие 2024 заполнить». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Плательщиками налога на прибыль организаций (ННПО) признаются все экономические субъекты, применяющие общий режим обложения — ОСНО. Это все компании, учреждения и предприятия, получающие прибыль от ведения бизнеса. Причем учреждения бюджетной сферы — не исключение.
Штрафы за отчётность по налогу на прибыль
Налогоплательщика оштрафуют за просрочку и нарушение способа сдачи декларации по налогу на прибыль.
Размер штрафа за несвоевременную сдачу годовой декларации зависит от того, когда заплатили налог (п. 1 ст. 119 НК РФ):
- Если налог заплатили с опозданием, назначат штраф в 5% от суммы неуплаченного налога. Эти 5% начисляют за каждый полный и неполный месяц просрочки начиная с даты, когда нужно сдать декларацию по налогу на прибыль. Штраф не может быть больше 30% от недоимки и меньше 1 000 рублей.
- Если весь налог по декларации заплатили вовремя, но просрочили сдачу отчёта, оштрафуют на 1 000 рублей (п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ №57 от 30.07.2013, письмо Минфина №03-02-08/47033 от 14.08.2015).
Изменения отчетности на 2023 год
Новая декларация содержит несколько отличий от старой формы, в частности:
- В разделе А Листа 03 добавлена строка для отражения начисленных международным холдинговым компаниям дивидендов, налоги с которых исчислены по ставке 5%.
- Штрих-коды в бланке для заполнения изменились.
- Изменены коды видов дохода, указываемые в Листе 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации». Перечень кодов не только перенумерован, но также дополнен новыми кодами в целом.
Нк рф статья 286. порядок исчисления налога и авансовых платежей
1. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса.
2. Если иное не установлено пунктами 4, 5 и 7 настоящей статьи, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
(в ред. Федерального закона от 16.11.2011 N 321-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
По итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном настоящей статьей.
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.
(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.
(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.
(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.
(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.
При этом сумма авансовых платежей (сумма налога), подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Если иное не предусмотрено пунктами 2.1, 2.2 и 2.
3 настоящей статьи, налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей.
При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода (за исключением случаев, указанных в пунктах 2.1, 2.2 и 2.3 настоящей статьи).
Указанный в настоящем абзаце порядок применяется также и в случае перехода с уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли на уплату ежемесячных авансовых платежей в течение отчетного периода.
(см. текст в предыдущей редакции)
В консолидированной группе налогоплательщиков сумма авансового платежа по этой группе исчисляется и уплачивается ответственным участником в соответствии с правилами, установленными настоящей статьей.
(абзац введен Федеральным законом от 16.11.2011 N 321-ФЗ)
При переходе налогоплательщика, исчислявшего ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, на уплату ежемесячных авансовых платежей в течение отчетного периода сумма указанного ежемесячного платежа, подлежащего уплате в первом квартале налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия предыдущего налогового периода.
(абзац введен Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ)
КонсультантПлюс: примечание.
Как заполнить и формулы в помощь
При ежеквартальных авансах в подразд. 1.1:
| Строка 040 (сумма к доплате в федеральный бюджет по итогам полугодия) = Строка 270 листа 02
Строка 070 (сумма к доплате в бюджет субъекта РФ по итогам полугодия) = Строка 271 листа 02 Строка 050 (сумма к уменьшению в федеральный бюджет по итогам полугодия) = Строка 280 листа 02 Строка 080 (сумма к уменьшению в бюджет субъекта РФ по итогам полугодия) = Строка 281 листа 02 |
Пример заполнения за полугодие 2023
ООО “Гуру”:
- уплачивает квартальные и ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль;
- не уплачивает торговый сбор и налоги за пределами РФ;
- не вправе применять пониженную ставку по налогу на прибыль, идущему в региональный бюджет;
- не имеет обособленных подразделений.
За полугодие 2023 года у организации следующие показатели:
| Доходы от реализации |
Выручка:
|
| Внереализационные доходы | Стоимость материалов, оставшихся после ликвидации ОС – 120 000 руб. |
| Расходы, связанные с производством и реализацией |
Прямые расходы – 30 100 000 руб., в т. ч. амортизация, начисленная линейным методом – 2 300 000 руб.
Косвенные расходы – 12 080 000 руб. Из них страховые взносы на обязательное соцстрахование, учитываемые при расчете налога на прибыль – 2 000 000 руб. Цена приобретения прочего имущества (инструмента) и расходы на его продажу – 420 000 руб. |
| Внереализационные расходы |
760 000 руб., из них:
|
| Сумма авансов к уплате в течение полугодия 2023 |
1 400 000 руб., в том числе:
|
| Сумма исчисленного аванса за 1 квартал 2023 |
700 000 руб., в том числе:
|
В состав декларации за полугодие 2023 г. ООО включило титульный лист, подразделы 1.1 и 1.2 разд. 1, лист 02, Приложения № 1, 2 к листу 02.
Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль поменялись.
До 2023 года срок сдачи налоговой декларации на прибыль, согласно п.3 статьи 386 НК РФ, был установлен следующий — до 28 числа месяца, следующего за отчетным. Согласно изменениям, внесенным в Налоговый кодекс РФ законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ, вступившим в силу с 2023 года, декларация по налогу на прибыль представляется налогоплательщиками не позднее 25 числа.
По итогам отчетного периода декларация сдается не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, сдают декларацию не позже 25 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление авансового платежа.
По итогам налогового периода — не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сдача декларации по налогу на прибыль осуществляется в ИФНС по месту регистрации бизнеса.
Актуальный в 2023 году бланк этой декларации — форма по КНД 1151085, утверждённая ещё в июле 2007 года приказом Минфина России № 62н. В ней два листа, но компании и индивидуальные предприниматели заполняют только первый. Второй нужен для физлиц, не имеющих статуса ИП, которые не указали на листе 1 свой ИНН.
В форме необходимо отразить такие сведения:
- ИНН, а для организаций ещё и КПП. При указании ИНН организации в первых двух ячейках проставляется «00»;
- вид документа — 1, если за отчётный период он подаётся впервые. Если это корректирующий отчет, ставится код 3, а через «/» отражается номер корректировки;
- год, к которому относится отчёт;
- название и код ИФНС;
- наименование компании или ФИО предпринимателя;
- код ОКАТО;
- ОКВЭД.
Далее идет таблица – в ней нужно указать налоги, в отношении которых заполняется декларация. Налоги отражаются построчно в том порядке, в котором в Налоговом кодексе идут соответствующие им главы. То есть на ОСНО сначала указывается НДС (глава 21), а затем налог на прибыль (глава 25).
Особенности заполнения при обособленных подразделениях
Организации, имеющие представительства, филиалы, иные обособленные подразделения, сдают прибыльную отчетность:
- по организации в целом;
- по каждому обособленному подразделению (или группе ОП в регионе по месту нахождения ответственного подразделения).
Общий алгоритм заполнения приложения 5 листа 02 декларации по налогу на прибыль за 2022 год такой:
- Определяем долю прибыли для головной организации и каждого ОП, исходя из удельного веса трудового показателя (численность или ФОТ) и удельного веса амортизируемого имущества.
- В декларации по организации заполняем приложение 5 по головной организации и по каждому обособленному подразделению, указывая долю и сумму прибыли, сумму налога, исходя из региональной ставки, суммы авансовых платежей.
- По каждому ОП составляем отдельный отчет, включая в него титульный лист, подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1, приложение 5 к листу 02 — только по ОП, для которого заполняется отчет (переносятся данные из основной декларации).
Куда подать отчёт компании с подразделениями
В соответствии с действующими правилами предоставление деклараций подразделениями организаций осуществляется в налоговую инспекцию по месту их фактического нахождения.
Существует ряд особенностей при наличии обособленных подразделений:
- Если распределение прибыли по подразделениям происходит по месту нахождения организации, то подача декларации осуществляется там же. В таком случае необходимо заполнить приложение 5 ко второму листу декларации в отношении каждого имеющегося подразделения, в том числе прекративших свою деятельность в этом году.
- Если имеет место несколько подразделений, территориально находящихся в одном регионе, то допускается назначение одного из них ответственным, именно через него будет осуществляться уплата авансовых платежей и налога. Тогда подача деклараций будет осуществляться по месту регистрации главного офиса, а также ответственного подразделения.
- Если головная организация и все её обособленные подразделения находятся в пределах одного региона, то допускается предоставление декларации по налогу на прибыль только по месту нахождения главного офиса. При этом не происходит распределения прибыли между подразделениями. Головная организация заплатит налог за всех и подаст соответствующую информацию в налоговую инспекцию.
- Если организация планирует изменить порядок налоговых платежей или количество структурных подразделений, то ей необходимо заблаговременно сообщить об этом в налоговую инспекцию.
Как заполнить и подать декларацию по налогу на прибыль бюджетной организации
Бюджетные организации заполняют и подают декларацию по налогу на прибыль за I полугодие 2023 года в том же порядке, что и коммерческие организации, с учетом особенностей.
К примеру, им не нужно включать в декларацию за полугодие подраздел 1.2 раздела 1, а также заполнять строки 290 – 340 листа 02, поскольку ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль бюджетные организации не платят.
Состав информации, включаемой в декларацию
- Общая информация о предприятии
- Наименование предприятия
- ИНН и КПП предприятия
- Адрес места нахождения предприятия
- Коды ОКАТО и ОКТМО
- Коды структурных подразделений предприятия
- Вид деятельности предприятия по ОКВЭД
- Общая сумма доходов и расходов
- Доходы от продажи товаров, работ, услуг
- Расходы на оплату труда
- Расходы на приобретение товаров, работ, услуг
- Поступления и расходы по кредитам и займам
- Прочие доходы и расходы
- Сумма налога на прибыль
- Сумма налога на добавленную стоимость (НДС)
- Сумма других налогов
- Сумма налоговых вычетов и льгот
- Общая стоимость активов
- Общая сумма обязательств
- Состояние основных и оборотных средств
- Состояние долговой нагрузки предприятия
- Сведения об имуществе предприятия
Комплектация декларации требует аккуратного и точного заполнения всех необходимых данных. В случае ошибок или неполного предоставления информации, предприятие может быть подвергнуто проверке со стороны налоговой службы.
Состав декларации за 9 месяцев 2023
В отчет по налогу на прибыль за первые 3 квартала 2023 года в обязательном порядке включают:
-
титульный лист;
-
подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1 (последний — не всегда, см. далее);
-
Лист 02;
-
приложение № 1 к листу 02;
-
приложение № 2 к листу 02.
Остальные подразделы, листы и приложения надо включать в состав декларации при наличии у организации соответствующих доходов/расходов/операций/обстоятельств и ситуаций, подлежащих отражению в отчете.
Вот примеры ситуаций, когда надо заполнить дополнительные разделы декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев:
-
Был перенос убытка прошлых лет (кстати, 50% ограничение на учет в текущем налоговом периоде убытков прошлых лет продлили до конца 2026 г.).
-
Выплата дивидендов.
-
Уплата налога за обособленное подразделение.
-
Операции с векселями и другими ценными бумагами.
-
Продажа основных средств.
-
Уступка требования до срока оплаты.
-
Получение целевого финансирования.
-
Компания имеет статус налогового агента.
-
Расходы на ДМС, обучение работников, оплату учебных отпусков и некоторые другие — надо дополнительно отразить в Приложении № 1 декларации.
В подразделе 1.2 приводят ежемесячные авансы, которые будете платить в 4 квартале 2023 года. Если таковых нет, поскольку платите только по итогам каждого квартала, разд. 1.2 не включайте в декларацию.
Таким образом, если уплачиваете только поквартально, декларацию за 9 месяцев 2023 заполняйте с учетом 2 особенностей:
-
подраздел 1.2 включать в нее не нужно;
-
в листе 02 строки 290 — 340 не заполнять (они для ежемесячных авансов).
Независимо от порядка уплаты авансов в декларацию за 9 месяцев также не нужно включать:
-
Приложение № 4 к листу 02;
-
Листы 07, 08 и 09.
Последовательность заполнения за 9 месяцев 2023
|
Ситуация |
Что и поле чего заполнять |
|
Уплачиваете авансы каждый месяц и каждый квартал |
|
|
Платите налог только поквартально |
|
|
Ежемесячные авансы по фактической прибыли |
|
Основные принципы заполнения
При заполнении декларации по прибыли за полугодие в 2024 году следует учитывать несколько основных принципов:
- Точность и правильность данных: Проверьте все введенные данные, чтобы исключить возможные ошибки и опечатки. Убедитесь, что все цифры и показатели указаны верно.
- Соблюдение сроков: Ознакомьтесь с установленным законодательством и убедитесь, что все документы будут представлены вовремя. Опоздание может привести к штрафам и другим негативным последствиям.
- Использование правильного формата: Удостоверьтесь, что используете правильный формат документа для заполнения декларации. Это может быть электронный или бумажный формат, в зависимости от требований налоговой службы.
- Сохранение документов: Обязательно сохраните все документы, связанные с заполнением и подачей декларации. Это поможет вам в случае проверки налоговой инспекцией и будет служить доказательством.
- Консультация с профессионалами: Если у вас есть сомнения или вопросы по заполнению декларации, обратитесь за помощью к специалистам или налоговым консультантам. Они смогут дать вам актуальные рекомендации и помочь избежать ошибок.
Форму 4 — ФСС за первое полугодие 2021 нужно сдать в бумажном виде не позднее 20 июля, а в электронном виде – не позже 26 июля.
Обязательные листы расчета: титульный, Таблицы 1, 2 и 5. Таблицу 3 не представляйте. Если в январе — июне у вас были несчастные случаи на производстве, также заполните Таблицу 4 (п. 2 Порядка заполнения 4-ФСС, Письмо ФСС от 09.03.2021 N 02-09-11/05-03-5777).
В поле «Среднесписочная численность работников» поставьте среднесписочную численность за полугодие 2021 г., рассчитанную в обычном порядке (п. 5.15 Порядка).
В Таблице 5 все данные указывайте по состоянию на 01.01.2021, спецоценку и медосмотры, проведенные в течение 2021 г., не отражайте. В 4-ФСС за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год Таблица 5 будет одинаковой.
Расчет по страховым взносам за I полугодие 2021 г.
РСВ за полугодие 2021 г. нужно сдать не позже 30 июля.
Если вы перечисляли зарплату, производили другие выплаты физлицам, включите в расчет (п. п. 2.1, 2.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам):
- титульный лист;
- разд. 1;
- подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1 к разд. 1;
- Приложение 2 к разд. 1;
- разд. 3.
В отдельных случаях необходимо представить и другие листы расчета, например (п. 2.4 Порядка заполнения расчета по страховым взносам):
- подразделы 1.3.1, 1.3.2 Приложения 1 к разд. 1 — если вы начисляли страховые взносы на ОПС по дополнительным тарифам;
- Приложение 8 к разд. 1 — если вы производили выплаты иностранным гражданам, лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ, и есть основания применить тариф 1,8% по взносам на случай ВНиМ;
- Приложения 5.1, 6, 7 к разд. 1 — если вы применяли отдельные виды пониженных тарифов страховых взносов.
В расчете не должно быть значений со знаком «минус» (п. 2.12 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
Если какой-то показатель отсутствует, в соответствующем поле должен быть проставлен (п. 2.18 Порядка заполнения расчета по страховым взносам):
- «0» — для количественного или суммового показателя;
- прочерк — для текстового, кодового или другого показателя.
Если расчет подготовлен с использованием программного обеспечения и распечатан на принтере, прочерки в незаполненных знако-местах могут отсутствовать (п. 2.19 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
Включайте в расчет:
- выплаты, с которых уплачиваете страховые взносы (зарплату, премию и т.п.);
- выплаты, которые освобождены от начисления страховых взносов, но признаются объектом обложения по ст. 420 НК РФ.